Gestión de pérdidas para fabricantes farmacéuticos

La escisión de empresa se refiere al acto jurídico de una empresa que separa parte o la totalidad de su negocio y lo divide en dos o más nuevas empresas de conformidad con la ley.

O la empresa original se disuelve y se establecen dos o más empresas nuevas, o algunas subsidiarias, departamentos, líneas de productos y activos se separan de la empresa original para formar una o más. Una nueva empresa existe mientras la original el negocio todavía existe legalmente. En resumen, la empresa no ha desaparecido en esencia, sino que ha sufrido nuevos cambios en comparación con la empresa original.

También es la existencia de este tipo de entidad empresarial la que brinda la posibilidad de planificación fiscal.

La división empresarial es una forma importante de reorganización de los derechos de propiedad corporativos. Hay muchas razones para la separación de empresas, como mejorar la eficiencia de la gestión, mejorar la eficiencia de la utilización de recursos, resaltar el negocio principal de la empresa, etc., y la obtención de beneficios fiscales también es una razón para la división de la empresa.

[Caso 1]

Supongamos que además de vender anticonceptivos y aparatos, la Fábrica Farmacéutica A también comercializa otros medicamentos y planea vender anticonceptivos y aparatos como productos libres de impuestos por separado. Se estableció la Fábrica Farmacéutica B. Antes de la separación. La renta imponible anual de una fábrica farmacéutica es de 6,5438+200.000 yuanes (el tipo impositivo aplicable es del 33%).

Impuesto sobre la renta a pagar: 12× 33% = 3,96 (10.000 yuanes)

Después de la separación, si no se considera por el momento el impacto de las economías de escala, la renta imponible anual de la empresa A y la empresa B La suma sigue siendo 6,5438+0,2 millones de yuanes, de los cuales la empresa A es 95.000 yuanes y la empresa B es 25.000 yuanes, entonces:

La tasa impositiva aplicable para la empresa A es del 27%:

Impuesto sobre la renta a pagar = 9,5× 27% = 2,565 (diez mil yuanes)

La tasa impositiva aplicable para la Empresa B es del 18%:

Impuesto sobre la renta a pagar = 2,5× 18% = 0,45 (diez mil yuanes) )

La carga fiscal total de la empresa A y la empresa B es 30.654,38+0.500 yuanes (25.650,45 yuanes), que es 9.450 yuanes menos que antes de la separación .

Se puede observar que no se puede ignorar el papel de la planificación fiscal en la división empresarial.

Datos ampliados:

Análisis de políticas de tratamiento fiscal

(1) Es difícil coordinar el tratamiento del Impuesto sobre Sociedades y el tratamiento industrial y comercial. Caishui [2009] No. 59 estipula claramente que la empresa escindida y la empresa escindida no cambiarán sus actividades comerciales sustantivas originales, y los accionistas escindidos seguirán obteniendo las acciones escindidas. En términos generales, se dispone de un tratamiento fiscal especial cuando una empresa está separada pero sus accionistas no. Por otra parte, si la empresa está dividida entre accionistas, el tratamiento fiscal normal es adecuado.

(2) En cuanto a la cuestión de la compensación por pérdidas hereditarias, los documentos financieros y fiscales nacionales pertinentes estipulan que las pérdidas de las empresas divididas no se trasladarán para compensarse entre sí. compensar las pérdidas derivadas del tratamiento fiscal general de la escisión de empresas. Sin embargo, si la empresa no ha excedido el período de compensación legal, podrá distribuirse según la proporción del activo dividido sobre el activo total. Si la empresa dividida continúa componiéndose, se aplicará un tratamiento fiscal especial.

(3) Si la empresa heredera de las políticas fiscales preferenciales ha disfrutado de todas las preferencias fiscales, la empresa superviviente se puede calcular de acuerdo con la relación entre los ingresos de la empresa superviviente antes de la división y los activos de la empresa superviviente. empresa después de la división. Sin embargo, no existe una medición ni un calibre claros de los activos.

(4) La particularidad de los asuntos relacionados con los pagos no patrimoniales. El pago patrimonial tiene regulaciones claras, y las regulaciones relevantes para los pagos no patrimoniales son: el valor razonable de los activos transferidos menos la base imponible multiplicada por el pago no patrimonial Pagar el valor razonable de los activos transferidos. Pero, de hecho, hay preguntas en el documento: ¿Qué calibre de activos netos son los activos en la fórmula? Después de calcular las ganancias o pérdidas por transferencias de activos en pagos no patrimoniales, ¿cómo ajustar la distribución al calcular la base imponible? ¿Quieres incluir deuda? Nada de esto está claro.

Enciclopedia Baidu-Medidas para la administración del impuesto sobre la renta de las empresas en empresas de reestructuración empresarial