¿Cuáles son los nuevos cambios en la ley tributaria en 2009? ¿Qué pasa con las tasas impositivas de varios impuestos?
En primer lugar, se estandarizan aún más los métodos de gestión de las políticas preferenciales del impuesto de sociedades. Los tipos de preferencias enumerados en la gestión preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades incluyen: ingresos libres de impuestos, exenciones fiscales regulares, tipos impositivos preferenciales, deducciones adicionales, deducciones sobre la renta imponible, depreciación acelerada, reducción de ingresos, créditos fiscales y otras políticas preferenciales especiales. El contenido de la gestión de aprobación de reducción y exención del impuesto sobre la renta empresarial incluye: las políticas preferenciales transitorias del impuesto sobre la renta empresarial especificadas por el Consejo de Estado, las políticas preferenciales originales del impuesto sobre la renta empresarial que se mantendrán después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta individual, y las empresas en áreas étnicas autónomas estipuladas en el artículo 29 de la nueva ley del impuesto sobre la renta individual Políticas preferenciales para exenciones y reducciones, así como políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de sociedades aprobadas y gestionadas por separado por el Consejo de Estado (actualmente incluyen principalmente políticas preferenciales para el desarrollo). de la región occidental y políticas de reempleo de despedidos). Existen dos métodos de gestión de la declaración del Impuesto sobre Sociedades: predeclaración y postdeclaración. No gozarán de beneficios fiscales los contribuyentes que estén obligados a declarar anticipadamente a las autoridades fiscales pero no lo hagan de conformidad con la normativa. Para los asuntos que sean sujetos de presentación posterior, los contribuyentes pueden disfrutar de beneficios fiscales por su cuenta y adjuntar información relevante a sus declaraciones anuales de impuestos. Sin embargo, si las autoridades tributarias no cumplen con los requisitos, se cancelará el trato preferencial del que gozan los contribuyentes y se recuperarán los impuestos correspondientes.
El segundo es aclarar las disposiciones transitorias para las nuevas y antiguas políticas preferenciales. En primer lugar, si las políticas transitorias preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades se superponen con las exenciones fiscales regulares y las reducciones de los tipos impositivos estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y sus reglamentos de aplicación, la empresa sólo puede elegir la política más preferencial a implementar y no puede disfrutarla en un forma superpuesta. Una vez seleccionado, no se puede cambiar. Sin embargo, si una empresa cumple las condiciones prescritas, puede disfrutar simultáneamente de todos los beneficios fiscales estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de aplicación. 2. Si una sucursal establecida por una empresa antes del 16 de marzo de 2007 ha disfrutado de incentivos fiscales pertinentes basados únicamente en las disposiciones preferenciales de la Ley del Impuesto sobre la Renta original para empresas con financiación extranjera y cumple con las condiciones de política enumeradas en Guobanfa [2007] No. 39, las sucursales podrán disfrutar individualmente de las políticas preferenciales transitorias del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades previstas en el Documento N° 39. Además, los contribuyentes corporativos deberían disfrutar de todas las políticas preferenciales previstas en la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial. Por ejemplo, las empresas productivas con inversión extranjera con un período de funcionamiento de más de 10 años pueden disfrutar de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones" a partir del año en que obtuvieron ganancias. Las sucursales establecidas antes del 16 de marzo de 2007 pueden solicitarla por separado. En tercer lugar, las empresas que disfrutan de políticas preferenciales de transición y políticas preferenciales para el desarrollo de la región occidental pueden pagar impuestos a la mitad del impuesto pagadero calculado sobre la base de la tasa impositiva aplicable a la empresa durante el período de reducción a la mitad de las exenciones fiscales regulares. Además, para las reducciones y exenciones fiscales habituales en otras circunstancias, el impuesto a pagar calculado según el tipo legal del impuesto de sociedades del 25 % se grava a la mitad.
El tercero es perfeccionar aún más las disposiciones específicas aplicables de las políticas preferenciales individuales. Se deducirán 100 de los salarios pagados por las empresas por el empleo de personas discapacitadas, las "tres exenciones y tres deducciones" se deducirán de la inversión y los ingresos operativos de las empresas que participan en proyectos de infraestructura pública respaldados por el estado, y se deducirán 10 de los ingresos de las empresas procedentes de la utilización integral de recursos para producir productos calificados y las calificaciones y normas de contabilidad específicas aplicables.
El momento preferencial, los procedimientos de presentación, las responsabilidades legales, la gestión de seguimiento, etc. se estipulan en detalle, proporcionando pautas operativas para que los contribuyentes soliciten e implementen políticas preferenciales relevantes a nivel de base.
En cuarto lugar, se determina claramente que las empresas recaudadoras de impuestos no disfrutarán de un trato fiscal preferencial para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad. La política fiscal preferencial para empresas pequeñas y de bajos beneficios se aplica a las empresas que tienen la capacidad de establecer cuentas y calcular los ingresos imponibles. Para las empresas aprobadas para recaudar el impuesto sobre la renta empresarial, la tasa impositiva preferencial para empresas pequeñas y de bajos beneficios no se aplicará temporalmente sin una contabilidad precisa de los ingresos imponibles. En lo que respecta a las condiciones de identificación de empresas pequeñas y de bajos beneficios, el número de empleados se refiere a la suma del número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de mano de obra despachada por la empresa. El número de empleados y los activos totales se determinan con base en el promedio mensual de la empresa.
(2) Política de deducción antes de impuestos
En primer lugar, aclara el concepto y principio de “salarios y beneficios razonables”. Los "sueldos y salarios razonables" se refieren a los sueldos y salarios realmente pagados por la empresa a sus empleados de conformidad con los sistemas de sueldos y salarios formulados por la junta de accionistas, el consejo de administración, el comité de remuneraciones o los organismos de gestión pertinentes. Los principios específicos incluyen: la empresa ha formulado un sistema de sueldos y salarios de los empleados relativamente estandarizado, el sistema de sueldos y salarios formulado por la empresa está en línea con los niveles industriales y regionales, los sueldos y salarios pagados por la empresa dentro de un período determinado son relativamente fijos y los ajustes de sueldos y salarios se realizan de manera ordenada, y la empresa ha cumplido con sus obligaciones de acuerdo con la ley. La obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal y la disposición de sueldos y salarios no serán para fines de. reducir o evadir el pago de impuestos.
En segundo lugar, el alcance de las “tarifas de bienestar de los empleados” se define por primera vez desde una perspectiva fiscal. Los gastos de bienestar de los empleados de la empresa incluyen lo siguiente: (1) Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por el departamento de bienestar en empresas que no han realizado funciones sociales de forma independiente, incluido el bienestar colectivo, como comedores de empleados, baños de empleados, barberos, consultorios médicos, guarderías, hogares de ancianos, etc. Los costos de equipo, instalaciones y mantenimiento del departamento, y los salarios, primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda y honorarios laborales del personal del departamento de bienestar social. (2) Subsidios y beneficios no monetarios para empleados en términos de atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc. , incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados en viajes de negocios a otros lugares, los gastos médicos de los empleados de empresas que no implementan la coordinación médica, los subsidios médicos para los empleados para mantener a sus familiares directos, los subsidios de calefacción, los gastos de prevención de insolación de los empleados y los gastos de refrigeración, los gastos de los empleados subsidios por dificultades económicas, gastos de ayuda en comedores para empleados y subsidios de transporte para empleados, etc. (3) Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, permisos familiares y gastos de viaje, etc.
El tercero es introducir sistemas y métodos pertinentes para la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos. Sobre la base del "Aviso sobre políticas de deducción antes de impuestos por pérdidas de activos empresariales" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [2009] Nº 57), la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos empresariales" (Guoshuifa [2009] Nº 88) aclaran las normas de gestión para las deducciones antes de impuestos por pérdidas de activos empresariales en virtud de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas. El nuevo método divide las pérdidas de activos en dos tipos: deducciones autocalculadas y deducciones aprobadas, y utiliza el método de eliminación para determinar las partidas que requieren aprobación para las deducciones. Es decir, excepto seis tipos de pérdidas, como ventas, transferencias y liquidación de activos, que ocurren durante las actividades normales de gestión empresarial de una empresa, que pueden ser calculadas y deducidas por ella misma, las pérdidas de activos restantes deben ser aprobadas por el autoridades fiscales antes de que puedan ser deducidos. En términos de plazo, el nuevo método acorta el plazo de aprobación legal. En comparación con la Orden No. 13 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el plazo de aprobación de las autoridades tributarias provinciales se ha cambiado de 60 días a 30 días, y las autoridades tributarias por debajo del nivel provincial no pueden exceder los 30 días en mayoría. El "plazo de prórroga" legal se amplió de 10 días a 30 días. Al mismo tiempo, el plazo de presentación del contribuyente se ha ampliado de los 15 días originales después de fin de año a 45 días. Esto plantea requisitos más estrictos para el trabajo de aprobación de las autoridades tributarias y también da a los contribuyentes más tiempo para declarar las deducciones antes de impuestos.
En cuarto lugar, determinar las reservas deducibles antes de impuestos y sus condiciones. La nueva "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de reserva no aprobados, es decir, reservas de deterioro de activos, reservas de riesgo y otros gastos de reserva que no cumplan con las disposiciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, no se deducirán antes de impuestos. En la actualidad, las empresas financieras, de seguros y de valores aprobadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China pueden retirar reservas de conformidad con la ley, y se permiten deducciones antes de impuestos para las reservas que cumplan con las regulaciones.
En quinto lugar, se aclara la política de deducciones por gastos de gestión y comisiones.
Si los honorarios de manejo y los gastos de comisión incurridos por la empresa relacionados con la producción y operación están dentro de 65,438.05 (inclusive, lo mismo a continuación) del ingreso total por primas del año después de deducir el fondo de rescate, el saldo del ingreso total por primas del año después de deducir el fondo de rescate será dentro de 65.438,00 y dentro de 5 del monto de los ingresos reconocidos por otras empresas según acuerdos o contratos, se permiten deducciones antes de impuestos y no se deducirá el exceso. Al mismo tiempo, excepto en el caso de la encomienda de agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos. Las empresas no pueden incluir tarifas de manejo y gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos.
En sexto lugar, se aclaran las normas para las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario. La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de aplicación estipulan que las primas del seguro de pensión suplementario y las primas del seguro médico suplementario pagadas por las empresas a los inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por el departamento de finanzas e impuestos del Consejo de Estado. Del 5 de junio de 2008 al 1 de octubre de 2008, de conformidad con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos los empleados que trabajan o están empleados en la empresa se deducirán al calcular la renta imponible. , no se deducirá el exceso.
(3) Trato fiscal especial
En primer lugar, está claro que las normas de tratamiento fiscal general y las normas de tratamiento fiscal especial son aplicables a la reestructuración empresarial según diferentes circunstancias. Se ha establecido un límite claro en la división entre "ordinarios" y "especiales", que es más estricta que la normativa original sobre "especiales". Por ejemplo, el índice de pago de capital involucrado en la consideración de transacción de reestructuración especial no es inferior al 85% del pago total de la transacción, lo cual es 5 puntos porcentuales más alto que las regulaciones originales (en términos del tratamiento del impuesto sobre la renta, la reestructuración especial se llamaba "impuesto fiscal"). -Reestructuración libre" en las regulaciones anteriores. Cuando se produce una transacción de reorganización, el costo original de los activos corporativos y los pagos de capital se utiliza como base para el cálculo del impuesto, y no se reconoce temporalmente ninguna ganancia o pérdida por la transferencia de activos y capital, por lo que no se requiere impuesto por el momento, o la obligación tributaria se difiere a una fecha posterior).
El segundo es aclarar el método de tratamiento del impuesto sobre la renta para los negocios de liquidación de empresas. En primer lugar, la renta imponible debe calcularse y determinarse con base en el período de liquidación como un año fiscal independiente, independientemente de si el período de liquidación es realmente superior a 12 meses o inferior a 12 meses; en segundo lugar, el valor de realización o el precio de transacción de todos los; los activos de la empresa, menos la base impositiva sobre los activos, el saldo después de los gastos de liquidación y los impuestos relacionados, más las ganancias y pérdidas por liquidación de deudas, son los ingresos de liquidación; en tercer lugar, la cantidad de activos restantes compartidos por los accionistas de la empresa liquidada es equivalente a la las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada basadas en la participación de los accionistas se reconocerán como ingresos por dividendos y el saldo de los activos restantes después de deducir los dividendos estarán exentos del impuesto sobre la renta; o pérdidas por la transferencia de la inversión del accionista. Finalmente, los ingresos de la liquidación pueden cubrir pérdidas de años anteriores.
En tercer lugar, se ha ajustado aún más la normativa sobre el tratamiento del Impuesto sobre Sociedades para las empresas de desarrollo y explotación inmobiliaria. La Administración Estatal de Impuestos promulgó las "Medidas para el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas de desarrollo inmobiliario" (Guo Shui Fa [2009] Nº 31), que resuelve el problema del tratamiento fiscal para las empresas de desarrollo inmobiliario en el marco del nuevo régimen corporativo. ley del impuesto sobre la renta. En comparación con la política original, los siguientes puntos merecen especial atención: En primer lugar, el tipo impositivo bruto se ha reducido en 5 puntos porcentuales. En la actual desaceleración del mercado inmobiliario, a excepción de viviendas asequibles y otros proyectos, el margen de beneficio bruto imponible de las empresas por las ventas de productos de desarrollo sin terminar es mayor que el de Guoshuifa [2006] 365, 438 No. 0 de 20, 65 , 438 05, 65, 438 00 se reduce a 65, 438 05, 65, 438 00. En segundo lugar, se aclara que en el período actual se permite deducir los gastos del período incurridos por la empresa, los costos imponibles de ventas y productos de desarrollo, los impuestos y recargos comerciales y el impuesto al valor agregado de la tierra. Finalmente, seguimos enfatizando que no se permite la aprobación anticipada del cobro. En las circunstancias especificadas en el artículo 35 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, las autoridades tributarias podrán recaudar y gestionar el impuesto sobre la renta pagadero en el pasado de acuerdo con los métodos de recaudación aprobados y regularlos gradualmente. Al mismo tiempo, se manejará de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias y normas administrativas como la "Ley de Recaudación y Gestión Tributaria", pero no se determinará de antemano que el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará y administrará de acuerdo con el método de recolección aprobado.
El cuarto es aclarar la cuestión del tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas que obtienen fondos fiscales especiales.
Los fondos fiscales que la empresa obtuvo de los departamentos financieros y otros departamentos de los gobiernos populares a nivel de condado o superior y deben incluirse en los ingresos totales del 5438 de junio del 1 de octubre al 65438 de junio del 31 de febrero de 2008, y cumplir con los tres siguientes condiciones al mismo tiempo, pueden considerarse ingresos no imponibles y deducirse de los ingresos totales al calcular los ingresos imponibles: 1. 2. El departamento financiero u otros departamentos gubernamentales que asignan fondos tienen medidas especiales de gestión de fondos o requisitos de gestión específicos para el departamento; 3. Las empresas contabilizan por separado los fondos y gastos incurridos con los fondos.
En quinto lugar, se ha ampliado el período de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para las empresas culturales. Los incentivos fiscales para las sociedades culturales estipulados en la política original expirarán a finales de 2008. Según lo dispuesto en Caishui [2009] N° 31 y Caishui [2009] N° 34, dura desde enero de 2009 hasta el 1 de enero de febrero. Al mismo tiempo, el inventario de publicaciones lentas, libros en papel de más de 5 años (incluido el año de publicación, el mismo a continuación), productos de audio y video de más de 2 años, publicaciones y diapositivas electrónicas (incluidas microcopias) , 65,438 libros de más de 0 años Los diarios y calendarios en papel son deducibles de impuestos como daños a la propiedad. Si en años posteriores se enajenan publicaciones lentas por las que se han deducido pérdidas patrimoniales antes de impuestos, los ingresos por enajenación se incluirán en la renta imponible del año de enajenación.
Sexto, otras disposiciones especiales. En el caso de los gastos iniciales (gastos preparatorios), las empresas pueden deducirlos todos de una sola vez en el año en que inician sus operaciones, o pueden gestionarlos de conformidad con las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas sobre gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionados, no se pueden cambiar. Las donaciones corporativas para actividades específicas como la reconstrucción del terremoto de Wenchuan, la celebración de los Juegos Olímpicos de Beijing y la Exposición Universal de Shanghai se pueden deducir en su totalidad según los hechos. Es decir, las donaciones para dichas actividades específicas no se ven afectadas por las ganancias corporativas, y ninguna. Las donaciones no deducidas se pueden deducir ilimitadamente. Las empresas de software pueden dividir con precisión los gastos de capacitación de los empleados y no están sujetas a los estándares de deducción para los fondos de educación de los empleados, y pueden deducir el monto total.