Las tasas impositivas comerciales varían de altas a bajas. ¿Por qué?
El impuesto comercial actualmente implementado en mi país se basa en el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto Comercial" 1993 12.03 emitido por el Consejo de Estado y las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional del República Popular China sobre el impuesto a las empresas" 1993 12.25 emitido por el Ministerio de Finanzas. Es uno de los principales tipos impositivos del impuesto sobre el volumen de negocios y también el principal tipo impositivo de los ingresos fiscales locales.
El impuesto comercial es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica a unidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces por una tarifa. En concreto, el impuesto empresarial grava el volumen de negocios de unidades y personas físicas que prestan servicios tales como transporte, construcción, finanzas y seguros, cultura y deportes, entretenimiento, industrias de servicios, correos y telecomunicaciones, transferencia de activos intangibles y ventas de bienes inmuebles dentro de el territorio de la República Popular China de impuestos.
¿Cuáles son las características del impuesto empresarial?
En comparación con otros impuestos sobre el volumen de negocios, el impuesto empresarial tiene las siguientes características:
1. En términos generales, el impuesto se basa en el volumen de negocios total.
El impuesto empresarial es un impuesto tradicional sobre bienes y servicios, que se basa en la facturación total. El monto del impuesto no se ve afectado por los costos y gastos, y desempeña un papel muy importante para garantizar el crecimiento estable de los ingresos fiscales.
2. Diseño de tasas impositivas por industria
El impuesto comercial generalmente se aplica. El alcance actual de la recaudación del impuesto comercial son las empresas fuera del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado, por lo que el nivel general de. El diseño de la tasa impositiva es generalmente bajo. Sin embargo, debido a los diferentes niveles de ganancias de las distintas operaciones comerciales, el diseño de la carga tributaria generalmente adopta la misma tasa impositiva para la misma industria y diferentes tasas impositivas para diferentes industrias.
3. El cálculo es simple y conveniente, y es conveniente para la recopilación y la gestión.
Dado que el impuesto comercial generalmente se calcula sobre la base del monto total de los ingresos comerciales, se implementa una tasa impositiva proporcional y el impuesto se paga a medida que se obtienen los ingresos comerciales. Por tanto, la recogida es sencilla y se ahorran costes de recogida.
¿Cuáles son los principios legislativos del impuesto de sociedades?
El impuesto empresarial es uno de los principales impuestos del impuesto sobre el volumen de negocios de mi país y también el principal impuesto del sistema tributario local. Los principios legislativos se reflejan principalmente en:
1. Recaudar ampliamente los fondos fiscales
El alcance de la recaudación de impuestos empresariales es muy amplio, ya sea urbano o rural, ya sea nacional. -empresa con financiación extranjera o empresa con financiación extranjera, siempre que se produzca una emergencia. A efectos fiscales, debe pagar impuestos cuando obtenga el volumen de negocios. Con el continuo desarrollo de la industria terciaria de mi país, los ingresos por impuestos comerciales han aumentado gradualmente. Por lo tanto, el impuesto empresarial sigue desempeñando un papel importante a la hora de recaudar amplios fondos fiscales y promover el desarrollo económico local.
2. Reflejar las políticas nacionales y promover el desarrollo coordinado de diversas industrias.
De acuerdo con las operaciones comerciales y los niveles de ganancias de diferentes industrias, determine los límites de recaudación y exención de impuestos comerciales y diseñe tasas impositivas diferenciales. Se otorgarán exenciones fiscales a algunas unidades de bienestar y departamentos de educación y salud que favorecen la estabilidad y el desarrollo social; se adoptarán tasas impositivas bajas para algunas industrias relacionadas con la economía nacional y el sustento de la gente, como el transporte, los correos y las telecomunicaciones y la cultura. y deportes, etc y se aplica una tasa impositiva del 3%; se aplica una tasa impositiva alta del 5% al 20% a bares de karaoke, salones de baile y campos de golf con altos ingresos operativos, lo que refleja plenamente la legislación de que el impuesto comercial no solo garantiza impuestos. los ingresos, sino que también se ocupa del desarrollo de industrias estrechamente relacionadas con la vida de las personas, y ejerce mejor el papel regulador de los impuestos sobre el desarrollo de la industria terciaria.
3. Promover que las empresas mejoren su nivel de gestión.
La tasa impositiva empresarial se diseña según la industria y la tasa impositiva es la misma para la misma industria. Debido a que se aplica el mismo tipo impositivo a la misma industria, el volumen de negocios obtenido por la empresa es el mismo y el impuesto incluido es el mismo. Si una empresa fortalece la gestión y reduce los costos, las ganancias aumentarán; por el contrario, si los costos aumentan, las ganancias de la empresa disminuirán. Por lo tanto, las empresas bien administradas no aumentarán su carga fiscal, lo que favorecerá que las empresas sigan progresando; las empresas mal gestionadas no reducirán su carga fiscal, lo que favorecerá que las empresas atrasadas mejoren su gestión.
¿Empresa contribuyente?
Unidades e individuos que prestan servicios gravados, transfieren activos intangibles o venden bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China. Estas incluyen:
1. Unidades: se refiere a empresas de propiedad estatal, empresas colectivas, empresas privadas, empresas por acciones, empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras, otras empresas y unidades administrativas, instituciones públicas, militares. unidades, grupos sociales y otras unidades.
2. Individuos: se refiere a hogares industriales y comerciales individuales y otras personas que participan en actividades comerciales, incluidos los extranjeros que realizan actividades comerciales en China.
3. Condiciones para la constitución de empresas sujetas al impuesto:
(1) La prestación de servicios gravados, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles deben realizarse dentro del territorio. de la República Popular China;
(2) El acto imponible de proporcionar servicios debe estar dentro del alcance del impuesto comercial;
(3) Proporcionar servicios imponibles, transferir propiedad o uso los derechos sobre activos intangibles y la transferencia de propiedad de bienes inmuebles deben pagarse o considerarse pagados.
Sólo las unidades y personas naturales que cumplan con las condiciones anteriores podrán constituir contribuyentes del impuesto empresarial, de lo contrario no constituirán contribuyentes del impuesto empresarial.
¿Agente de retención de impuestos comerciales?
Unidades y personas físicas que estén obligadas a retener y remitir el impuesto empresarial de conformidad con las disposiciones pertinentes del impuesto empresarial. Principalmente: (1) Si el negocio de construcción es subcontratado o subcontratado, el contratista general será el agente retenedor; (2) Se encomienda a una institución financiera la emisión de préstamos, y la institución financiera encomendada será el agente retenedor; (3) Sub; -negocio de seguros, la compañía de seguros inicial es el agente retenedor; (4) Si una entidad o individuo vende entradas para actuaciones de otras personas, el impuesto a pagar será retenido y pagado por el vendedor de entradas; (5) Si el agente de actuación es un; individuo, el impuesto pagadero por el negocio de actuación será pagado por el agente de retención (6) Si un individuo transfiere activos intangibles distintos de los derechos de uso de la tierra, el cesionario será el agente de retención del impuesto a pagar; Los contribuyentes extranjeros tienen actividades sujetas a impuestos y no han establecido negocios en China. Si es una institución, el impuesto a pagar será retenido y pagado por el agente, si no hay agente, el cesionario o comprador será el agente de retención;
¿Cuáles son las partidas del impuesto empresarial?
El alcance de la recaudación del impuesto empresarial incluye la prestación de servicios gravados, la transferencia de activos intangibles y la venta de bienes inmuebles. Entre ellos, la prestación de servicios imponibles incluye 7 partidas tributarias que incluyen transporte, construcción, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, cultura y deportes, entretenimiento y servicios, además de la transferencia de activos intangibles y la venta de bienes inmuebles. El impuesto empresarial actual tiene nueve partidas impositivas. El procesamiento, la reparación y la reparación no son servicios sujetos a impuestos debido al impuesto comercial (denominados servicios no sujetos a impuestos desde la perspectiva del impuesto comercial) porque se convierten en impuesto al valor agregado, el impuesto comercial no se aplica a instituciones ni personas físicas no financieras; compra y venta de divisas, valores y futuros; no se aplican impuestos comerciales a los productos de las instituciones financieras. No se aplican impuestos sobre las ventas en el comercio de futuros debido a los cambios en el IVA. Los conceptos específicos del impuesto son los siguientes:
1 Transporte: transporte terrestre, transporte acuático, transporte aéreo, transporte por ductos, carga y descarga.
2. Industria de la construcción: construcción, instalación, reparación, decoración y otras operaciones de ingeniería.
3. Finanzas y seguros: Finanzas y seguros.
4. Correos y telecomunicaciones: correos y telecomunicaciones.
5. Industria de la cultura y el deporte: cultura y deporte.
6. Industria del entretenimiento: salas de karaoke, salas de baile, bares de karaoke, cafés musicales, billares, golf, boleras y otros entretenimientos. lugares.
7. Servicios: agencia, hotelería, restauración, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otros servicios.
8. Transferencia de activos intangibles: transferencia de derechos de uso de suelo, derechos de marcas, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de autor y fondo de comercio.
9. Compraventa de inmuebles: compraventa de edificios y otros anexos de terrenos.
¿Cuáles son las exenciones del impuesto empresarial?
La reducción o exención del impuesto empresarial es una medida especial que se adopta para fomentar o atender a determinadas actividades sujetas al impuesto o a los contribuyentes. A través de medidas de reducción y exención de impuestos, las disposiciones unificadas del impuesto empresarial pueden combinarse con la flexibilidad necesaria para resolver situaciones especiales en el proceso de recaudación de impuestos e implementar mejor las leyes tributarias. De acuerdo con las regulaciones provisionales actuales sobre impuestos comerciales, el poder de reducir o reducir el impuesto comercial se concentra en el Consejo de Estado, y ninguna otra unidad o individuo tiene derecho a reducir o reducir el impuesto comercial. Al mismo tiempo, de acuerdo con las normas pertinentes sobre el impuesto empresarial, las siguientes actividades imponibles de los contribuyentes están exentas del impuesto empresarial: (1) el volumen de negocios del contribuyente no alcanza el umbral (2) servicios de cuidado infantil prestados por guarderías, jardines de infancia y enfermería; hogares e instituciones de bienestar para discapacitados, introducción del matrimonio, servicios funerarios; (3) servicios laborales brindados por personas con discapacidades; (4) servicios médicos brindados por hospitales, clínicas y otras instituciones médicas; (5) servicios educativos brindados por escuelas y; otras instituciones educativas y servicios proporcionados por programas de estudio y trabajo para estudiantes; (6) Mecanización agrícola.
Drenaje e irrigación, control de plagas, protección de plantas, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados, plantas avícolas, ganaderas, de cría de animales acuáticos y prevención de enfermedades (7) en salas conmemorativas, museos, centros culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, institutos de caligrafía y pintura, bibliotecas, reliquias culturales Ingresos por entradas de actividades culturales realizadas por unidades protegidas e ingresos por entradas de actividades culturales y religiosas realizadas en sitios religiosos (8) Servicios sujetos a impuestos proporcionados por empresas dirigidas por escuelas para servicios de enseñanza escolar e investigación científica (; excepto hoteles, restaurantes e industrias del entretenimiento); (9) Servicios prestados por empresas privadas de bienestar que brindan servicios a personas con discapacidad en proporciones prescritas (excepto publicidad; (10) Negocios de seguros de vida reembolsables de más de un año proporcionados por compañías de seguros); (11) Transferencia individual de derechos de autor; (12) Transferencia de derechos de uso de la tierra a productores agrícolas y producción agrícola.
¿Cuál es el tipo impositivo empresarial?
Es la relación entre el impuesto empresarial a pagar y los ingresos empresariales. El impuesto sobre las ventas se aplica a una tasa proporcional. La tasa impositiva empresarial se diseña en función de diferentes industrias y diferentes condiciones operativas comerciales, basándose en el papel de estas industrias en la economía nacional, manteniendo básicamente el nivel de carga fiscal general original, y en el principio de simplicidad. La tasa impositiva específica se divide en cuatro niveles: (1) La tasa impositiva para las cuatro categorías impositivas de transporte, construcción, industria postal y de telecomunicaciones, e industria cultural y deportiva es del 3% (2) la tasa impositiva para las industrias financiera y; la industria de seguros es del 8% y la tasa impositiva actual es del 5% (3) La tasa impositiva para la industria de servicios, la transferencia de activos intangibles y la venta de bienes inmuebles es del 5%; es del 5% al 20%, y el tipo impositivo específico aplicable lo determina el gobierno popular provincial.
¿Cuál es la base para calcular el impuesto empresarial?
La base para calcular el impuesto empresarial es el volumen de negocios resultante de la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles, denominados colectivamente volumen de negocios. El volumen de negocios del impuesto empresarial generalmente se determina de acuerdo con los siguientes principios: (1) El volumen de negocios es el precio total y las tarifas extra cobradas al contribuyente por la prestación de servicios sujetos a impuestos. Las tarifas de precio adicional incluyen tarifas de manejo, fondos, tarifas de cobro, fondos de cobro, fondos prepagos y varios cargos de precio adicional. (2) Mediante enumeración positiva se estipula que se podrá deducir parte de los gastos de algunas partidas. Por ejemplo, se pueden deducir los honorarios de publicidad pagados por las empresas de publicidad a los medios de comunicación, así como los billetes y los gastos de transporte pagados por las agencias de viajes en nombre de los turistas. (3) Si un contribuyente presta servicios imponibles, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles a un precio obviamente bajo sin motivos legítimos, las autoridades fiscales competentes tienen derecho a determinar su volumen de negocios en el siguiente orden: ① Basado en los mismos servicios imponibles o bienes inmuebles vendidos por el contribuyente en el mes (2) Basado en el precio promedio de servicios imponibles similares proporcionados por el contribuyente o bienes inmuebles similares vendidos recientemente ③ El valor imponible se forma de acuerdo con la siguiente fórmula: valor imponible = costo de operación; o costo del proyecto × (1 + tasa de beneficio del costo) ÷ (1 tasa de impuesto comercial). (4) Al calcular el volumen de negocios, los ingresos en divisas obtenidos por el contribuyente deben convertirse a RMB de acuerdo con el precio del mercado de divisas. El tipo de conversión del RMB para el importe de la transacción se puede seleccionar a partir del tipo de cambio nacional del día en que se produce el importe de la transacción o el día 1 del mes (en principio, es el tipo de paridad central).
¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto empresarial?
Después de determinar la obligación tributaria del contribuyente de acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto comercial, se debe calcular el plazo para pagar el impuesto comercial. De acuerdo con las normas pertinentes sobre impuestos comerciales, el período de pago específico del impuesto comercial lo determina la autoridad tributaria competente en función del impuesto a pagar del contribuyente, que puede ser de 5 días, 10 días, 15 días o 1 mes; Se paga según un período fijo, se puede pagar según el tiempo. Sin embargo, el período de pago de impuestos para la industria financiera (excluida la industria de empeño) es de un trimestre, y el de la industria de seguros es de un mes.
¿Qué es el comportamiento de ventas mixto?
1. Si una actividad de venta involucra tanto servicios sujetos al impuesto empresarial como bienes con IVA, se trata de una actividad de venta mixta. Hay dos estándares para su comportamiento: primero, su comportamiento de ventas debe ser uno; segundo, el comportamiento debe involucrar tanto servicios como bienes sujetos a impuestos, y los bienes se refieren a bienes muebles tangibles estipulados en la ley del IVA, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas; Servicios sujetos a impuestos se refieren a servicios sujetos a impuestos según la Ley de Impuestos Comerciales. Por ejemplo, desde la perspectiva del paciente y del hospital, el paciente va al hospital para recibir tratamiento, el médico hace un diagnóstico y el hospital vende medicamentos a los pacientes según la receta. Pero desde una perspectiva fiscal, la venta de productos farmacéuticos se considera una venta de bienes y el diagnóstico se considera un servicio prestado para el impuesto empresarial. Este comportamiento es un comportamiento de ventas mixto.
2. Principios para la clasificación de las actividades de venta mixta:
La actual política fiscal empresarial ha establecido los siguientes principios para la clasificación de las actividades de venta mixta:
(1) Dedicadas a la producción de bienes Las actividades de ventas mixtas de empresas mayoristas y minoristas, unidades comerciales y trabajadores por cuenta propia se consideran ventas de bienes y no se aplican impuestos comerciales a las actividades de ventas mixtas de otras unidades e individuos; Se considera prestación de servicios imponibles y se grava el impuesto empresarial. Por ejemplo, una fábrica de materiales de construcción vende puertas de hierro y es responsable de instalarlas en las puertas de los clientes. Este comportamiento de ventas mixto debería estar gravado con el impuesto al valor agregado; una empresa de construcción e instalación realiza proyectos y al mismo tiempo proporciona materiales de construcción e instalación a la unidad de construcción. Estas ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas.
Las denominadas empresas, unidades de negocio y trabajadores por cuenta propia que se dedican a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes incluyen empresas, unidades de negocio y trabajadores por cuenta propia que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes. bienes y servicios sujetos a impuestos.
Las denominadas "dedicadas principalmente a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes, y también a la prestación de servicios gravados" se refieren a las ventas anuales de bienes del contribuyente y al total de servicios gravables del negocio si las ventas anuales. de bienes excede el 50%, el impuesto comercial será el volumen de negocios del servicio fiscal es inferior al 50%.
(2) Las unidades y las personas dedicadas al negocio de transporte que venden bienes y son responsables de transportar los bienes vendidos no estarán sujetas al impuesto comercial, sino que se les aplicará el impuesto al valor agregado.
(3) La autoridad tributaria de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China debe determinar si el comportamiento de ventas del contribuyente es un comportamiento de ventas mixto.
¿Qué es el trabajo a tiempo parcial?
En las actividades productivas y empresariales del contribuyente existen tanto ventas de bienes como prestación de servicios gravados que entran dentro del ámbito de recaudación del IVA, como también existen servicios no gravados que no entran dentro del ámbito de recaudación del IVA. de recaudación del IVA. Los servicios no sujetos a impuestos se refieren a servicios que caen dentro del alcance del impuesto comercial. Los contribuyentes que se dediquen a servicios no gravables contabilizarán separadamente las ventas de bienes o servicios gravables y las ventas de servicios no gravables. Si no se contabiliza por separado o no puede contabilizarse con precisión, sus servicios no gravados estarán sujetos al IVA junto con los bienes o servicios gravados. Las autoridades tributarias de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinarán si los servicios no sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes también deben pagar el impuesto al valor agregado.