Información de la industria: Contramedidas contra la evasión fiscal mediante precios de transferencia
1. Los precios de transferencia en la fiscalidad internacional
(1) El concepto y expresión de precios de transferencia.
En la tributación internacional, los precios de transferencia generalmente se refieren a la fijación de precios de transacciones internas entre miembros de un grupo empresarial, así como a la fijación de precios de transacciones entre partes relacionadas que no pertenecen formalmente al mismo grupo empresarial pero que tienen intereses reales. El precio resultante se conoce como precio de transferencia y muchas veces puede diferir del precio de mercado utilizado en las transacciones económicas externas. Las corporaciones multinacionales a menudo utilizan los precios de transferencia para coordinar unidades internas para maximizar la rentabilidad general y así lograr sus objetivos estratégicos globales. Impulsados por tales intereses, los precios de transferencia pueden desviarse significativamente de los precios que alcanzarían partes no relacionadas que realizaran transacciones iguales o similares en el mercado abierto en condiciones iguales o similares. En la práctica, los precios de transferencia adoptan diversas formas y cubren casi todos los procesos y resultados de las actividades comerciales de los grupos corporativos multinacionales. Estos incluyen 1. Compra y venta de bienes. En la actualidad, los problemas de precios de transferencia en las empresas de China con financiación extranjera también se concentran principalmente en este campo. El precio de las transacciones internas de bienes tiene un efecto contraproducente tanto para los compradores como para los vendedores de bienes. low out" o "low in, high" se adopta para convertirlo en ingreso. y transferencias o transferencias de ganancias, transfiriendo ingresos y ganancias desde países con impuestos altos. Traslados de ingresos y ganancias de países con altos impuestos a países con bajos impuestos o paraísos fiscales. 2. Proporcionar servicios laborales. Las actividades de servicios laborales, como el diseño, el mantenimiento, la publicidad, la investigación científica y la consultoría, generalmente implican la recaudación y el pago de tarifas. En comparación con las transacciones de productos básicos, las tarifas son más flexibles y los beneficios son difíciles de determinar. Este tipo de flujo de capital facilita la distribución de ganancias entre ellos. empresas. 3. Compra y arrendamiento de activos fijos. El nivel del costo de adquisición o del costo de arrendamiento afecta directamente la cantidad de gastos de depreciación que extrae una empresa y, en última instancia, afecta la distribución de ganancias entre las empresas. 4. Operaciones de préstamo. El funcionamiento de este tipo de fondos tiene un impacto más directo en las ganancias y es difícil de entender. Independientemente de la forma, el objetivo final de las empresas multinacionales en las actividades de precios de transferencia es la obtención de beneficios. Definido específicamente para incluir fines fiscales y no fiscales. El objetivo de la tributación se basa principalmente en la consideración de reducir la carga tributaria. Las empresas multinacionales a menudo aprovechan las diferencias en las tasas impositivas y las normas tributarias entre países para hacer que sus entidades en países con impuestos altos reduzcan los precios de venta y reduzcan las tarifas y los estándares de asignación de gastos para las entidades afiliadas en países con impuestos bajos; Los países aumentan sus tasas impositivas para las entidades afiliadas en el país que aplica el impuesto. El precio de venta de las entidades afiliadas al estado aumenta el estándar de cobro y asignación de gastos, transfiriendo así parte de las ganancias que deberían obtenerse y gravarse en países con impuestos altos a países con impuestos bajos. países fiscales. La reducción resultante de los ingresos fiscales de países con tipos impositivos elevados se convierte en parte en ingresos fiscales de países con tipos impositivos bajos y en parte aumenta directamente los ingresos después de impuestos de toda la empresa del grupo, logrando así el objetivo de reducir la carga fiscal. Los fines no tributarios incluyen principalmente ingresar y controlar un determinado mercado, acelerar la recuperación de costos, buscar más beneficios de las empresas conjuntas y evitar riesgos cambiarios, etc.
(2) Los precios de transferencia conducen a un desequilibrio de los intereses fiscales internacionales. A través de los precios de transferencia, las empresas multinacionales pueden aumentar o disminuir los ingresos y gastos de las empresas afiliadas ubicadas en los países relevantes. En última instancia, estos cambios conducirán inevitablemente a un aumento o disminución de los ingresos fiscales del gobierno del país anfitrión. Cuando el precio de transferencia aumenta, los ingresos fiscales del país de transferencia internacional de ingresos y del país de transferencia internacional de costos aumentan, y los ingresos fiscales del país de transferencia internacional de ingresos y del país de transferencia internacional de costos disminuyen, lo contrario es lo contrario; verdadero. Específicamente, se refleja en la relación de distribución en los cuatro aspectos siguientes: primero, la relación de distribución entre empresas afiliadas transnacionales; segundo, la relación de distribución entre empresas que son parte en transacciones afiliadas transnacionales y el impuesto del país anfitrión*; relación de distribución entre empresas que son una de las partes en transacciones afiliadas transnacionales La relación de distribución entre los impuestos* del país anfitrión y su país anfitrión la cuarta es la relación de distribución entre los impuestos* del país anfitrión de ambas partes en transacciones transfronterizas; actas. Las relaciones de distribución entre estos cuatro aspectos están entrelazadas, lo que desencadena conflictos entre diferentes intereses y complica las relaciones de ingresos y distribución entre empresas multinacionales afiliadas. En los precios de transferencia de la misma transacción entre empresas multinacionales afiliadas, el país transferente y el país transferido a menudo se encuentran en posiciones de interés diametralmente opuestas, pero las autoridades tributarias de un país a menudo sólo se centran en "recibir menos y pagar más" de los impuestos nacionales. empresas.
En segundo lugar, es necesario fortalecer las medidas de mi país para prevenir los precios de transferencia.
Desde la reforma y la apertura, cada vez más empresas multinacionales han establecido empresas en China, trayendo tecnología avanzada y experiencia de gestión a nuestro país Al tiempo que proporcionaban fondos para la construcción, las autoridades fiscales también plantearon la cuestión de cómo evitar que las empresas multinacionales utilicen precios de transferencia para evadir impuestos. En términos generales, las autoridades tributarias de mi país todavía se encuentran en la etapa exploratoria para prevenir la evasión fiscal. Son relativamente débiles tanto en la teoría como en la práctica, y existen muchas lagunas en todos los aspectos.
(1) El sistema tributario de precios de transferencia es imperfecto
En primer lugar, las regulaciones son demasiado abstractas, simples y dispersas, lo que afecta la operatividad. En las "Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras", existen cuatro métodos para ajustar los precios de transferencia, y el orden en que se utilizan está estrictamente estipulado, lo que limita la flexibilidad de las operaciones; "Reglamentos de Partes Relacionadas" formulados por la Administración Estatal de Impuestos en 1998 El artículo 2 de los "Procedimientos de Administración Tributaria para Transacciones Comerciales entre Empresas" estipula que para transacciones comerciales entre empresas independientes, las autoridades tributarias no recaudarán ni pagarán precios de acuerdo con las disposiciones de sus respectivas leyes tributarias. El artículo 2 del "Reglamento de Administración Tributaria para Transacciones Comerciales entre Empresas Relacionadas" formulado por la Administración Estatal de Impuestos en 1998 estipula: "Para transacciones comerciales entre empresas independientes, si las autoridades tributarias no recaudan ni pagan precios y tasas de conformidad con el disposiciones de sus respectivas leyes tributarias, se reducirá el monto de la renta imponible." o la renta imponible, se realizarán investigaciones y auditorías de conformidad con la ley, y se implementarán ajustes tributarios." Estas regulaciones son demasiado generales y amplias, y no existen medidas de ajuste correspondientes para las cuestiones del impuesto sobre el volumen de negocios involucradas en el ajuste de los ingresos. Además, las disposiciones del sistema tributario de precios de transferencia sobre la evasión fiscal sobre la transferencia de servicios laborales y activos intangibles no son lo suficientemente detalladas. Estos defectos afectan su operatividad. En segundo lugar, el ámbito de aplicación es pequeño. Todas las disposiciones contra la elusión fiscal no implican la elusión fiscal entre empresas con inversión extranjera o empresas afiliadas nacionales, o básicamente no implican esta cuestión. Por último, en el caso de la evasión fiscal por precios de transferencia que se ha convertido en un hecho, sólo prevé el reajuste de beneficios sin las correspondientes sanciones. Esto sin duda da a las empresas la oportunidad de aprovechar las lagunas jurídicas y no constituye la disuasión ni la detención necesarias. mecanismo en la ley.
(2) Es difícil comprender rápidamente los precios del mercado internacional
Por un lado, las autoridades fiscales necesitan que las empresas proporcionen materiales relevantes y controlen la distribución de ingresos y gastos de las empresas relevantes. ; por otro lado, necesitan captar la información sobre los precios del mercado internacional. A juzgar por la situación actual en nuestro país, no existe una agencia de información especializada para recopilar, organizar, almacenar y transmitir información fiscal como los precios internacionales de productos básicos y del mercado laboral. Carece de un sistema de información completo y eficiente contra la evasión fiscal y no puede analizar la situación. los ingresos y los ingresos de las empresas afiliadas se gestionan eficazmente.
(3) Falta de un equipo tributario relacionado con el extranjero de alta calidad
En la actualidad, la mayoría del personal involucrado en trabajos tributarios relacionados con el extranjero en mi país carece de conocimientos tributarios internacionales, tiene experiencia insuficiente en materia de elusión fiscal y, en general, deficientes conocimientos de informática y idiomas extranjeros. Baja, lo que restringe el desarrollo eficaz de la labor inspectora. Al mismo tiempo, mi país carece de talentos e instituciones especializados para abordar cuestiones de precios de transferencia, lo que no favorece la acumulación de experiencia y la formación de equipos.
3. Algunas medidas exitosas de prevención de precios de transferencia internacional
(1) Fortalecimiento del sistema de declaración de impuestos internacional. Algunos países exigen que los contribuyentes multinacionales completen formularios especiales para reportar información sobre precios de transferencia a las autoridades tributarias. Por ejemplo, en Estados Unidos, Canadá y Australia, además de informar según las normas generales, se debe redactar una declaración especial separada para describir el perfil de la empresa relacionado con los precios de transferencia. Algunos países también exigen que los contribuyentes multinacionales asuman la carga de la prueba de hechos relacionados con el extranjero en casos relacionados con impuestos.
(2) Fortalecer el sistema de revisión contable. En primer lugar, mejorar los requisitos de gestión de la información contable. En la actualidad, muchos países estipulan que las declaraciones fiscales de las empresas corporativas, especialmente las sociedades anónimas, deben ser revisadas por contadores públicos certificados pertinentes. Además, algunos países exigen que los contribuyentes multinacionales proporcionen información contable específica para negocios relacionados con precios de transferencia, además de la información contable general requerida para las investigaciones de precios. El segundo es implementar un sistema de prorrateo del impuesto sobre la renta. Muchos países implementan un sistema de impuesto sobre la renta evaluado para los contribuyentes que no pueden proporcionar pruebas precisas de los costos y gastos o cuyos ingresos anuales son pequeños.
4. Fortalecer la prevención de precios de transferencia
(1) Mejorar aún más el sistema fiscal de precios de transferencia
1. Ampliar el ámbito de aplicación del sistema fiscal de precios de transferencia , es decir, transferir El alcance de los ajustes de precios se amplía a las empresas con inversión extranjera y las empresas afiliadas nacionales, y no se limita a las empresas con inversión nacional y extranjera y sus empresas afiliadas en el extranjero. 2. Mejorar la operatividad de los ajustes de precios de transferencia. Mejorar la operatividad de los ajustes de precios de transferencia. En la actualidad, los métodos de ajuste estipulados en nuestro país son diversos y difíciles de determinar, y el orden de utilización de los métodos de ajuste también se estipula mecánicamente.
Por lo tanto, debemos abandonar la secuencia mecánica de varios métodos, adoptar principios flexibles y prácticos para determinar los métodos de ajuste y establecer disposiciones claras sobre activos intangibles, servicios intragrupo, etc. 3. Aclarar las obligaciones de declaración de los contribuyentes y la carga de la prueba. Nuestro país debe sistematizar y estandarizar las obligaciones de declaración de los contribuyentes mediante la formulación de diversas declaraciones de impuestos. Cuando el departamento de impuestos confirma inicialmente que un contribuyente ha incurrido en un comportamiento de fijación de precios de transferencia, el contribuyente debe asumir la responsabilidad de recolectar los materiales y demostrar su inocencia al departamento de impuestos. Al mismo tiempo, también debe quedar claro que los ajustes de los precios de transferencia cumplen con el principio de plena competencia. 4. Quienes utilicen precios de transferencia para evadir impuestos estarán sujetos a impuestos más leves y sanciones más severas.
(2) Establecer canales fluidos de información sobre los precios del mercado internacional
Primero, hacer pleno uso de las redes informáticas, establecer centros de información relacionados con el extranjero y compartir información con múltiples departamentos relevantes, ampliar Canales de intercambio de información. El segundo es establecer personal e instituciones especializados que sean responsables de la recopilación, clasificación e intercambio de información fiscal relacionada con el extranjero. El tercero es establecer y fortalecer la cooperación con departamentos y organizaciones relevantes de administración tributaria extranjera, continuar firmando activamente tratados tributarios bilaterales o multilaterales con otros países y firmar medidas contra la evasión tributaria con cláusulas de intercambio de información tributaria para mejorar la cooperación y los intercambios internacionales.
(3) Promover el sistema de fijación de precios anticipados
El sistema de fijación de precios anticipados es esencialmente un acuerdo que ajusta la consulta de auditoría posterior a la de auditoría ex ante, es decir, dentro de un determinado período de tiempo. momento en que ocurre la transacción controlada, determinar un conjunto apropiado de estándares de precios de transferencia de transacciones, rangos de ajuste y supuestos importantes. Incluye contribuyentes multinacionales y al menos una administración tributaria gubernamental. La implementación de precios anticipados ayudará a eliminar las disputas entre los contribuyentes y una gran cantidad de trámites burocráticos, y al mismo tiempo eliminará los problemas de transferencia de cuentas y repatriación de fondos causados por ajustes posteriores. Países como Estados Unidos y Canadá han comenzado a implementar sistemas avanzados de precios uno tras otro y han adquirido cierta experiencia. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) ha formulado unas "Directrices para acuerdos anticipados de fijación de precios" altamente operativas basadas en un resumen de las prácticas de los países pertinentes. Mi país también debe aprender de las fortalezas y debilidades de cada uno sobre la base existente. un práctico sistema de fijación de precios por adelantado.