Problemas de planificación fiscal en la separación empresarial, ponga un ejemplo de una empresa real

La escisión empresarial es un acto jurídico en el que una empresa separa parte o la totalidad de su negocio y lo divide en dos o más nuevas empresas de conformidad con lo dispuesto en la ley.

Es la disolución de la empresa original y el establecimiento de dos o más empresas nuevas, o la empresa original vende algunas subsidiarias, departamentos, líneas de productos, activos, etc. para formar una o varias empresas nuevas. . En resumen, la empresa no ha desaparecido en esencia, sino que ha sufrido nuevos cambios en comparación con la empresa original.

Es esta supervivencia corporativa sustancial la que brinda la posibilidad de planificación fiscal.

La división empresarial es un tipo importante de reorganización de los derechos de propiedad empresarial. Hay muchas razones para la división de empresas: mejorar la eficiencia de la gestión, mejorar la eficiencia en la utilización de los recursos, resaltar el negocio principal de la empresa, etc., son todas razones para la división de empresas. .

[Caso 1]

Supongamos que la fábrica farmacéutica A, además de vender anticonceptivos y aparatos, también opera otros medicamentos. La fábrica farmacéutica tiene la intención de eximir a los anticonceptivos y aparatos de esto. impuesto Los productos fueron retirados y se estableció una fábrica farmacéutica B separada. Antes de la separación. La renta imponible anual de la Fábrica Farmacéutica A es de 120.000 yuanes (la tasa impositiva aplicable es del 33%).

Cantidad del impuesto sobre la renta a pagar: 12×33%=3,96 (10.000 yuanes)

Después de la división, si no se considera por el momento el impacto de las economías de escala, el impuesto anual pagadero por la empresa A y la empresa B Los ingresos totales siguen siendo 120.000 yuanes, de los cuales la empresa A es 95.000 yuanes y la empresa B 25.000 yuanes, entonces:

La tasa impositiva aplicable para la empresa A es del 27% :

Impuesto sobre la renta a pagar = 9,5×27% = 2,565 (10.000 yuanes)

La tasa impositiva aplicable para la Empresa B es del 18%:

Cantidad de impuesto sobre la renta a pagar = 2,5×18% = 0,45 (10.000 yuanes)

La carga fiscal total de las empresas A y B es de 30.150 yuanes (25.650 0,45), un ahorro fiscal de 9.450 yuanes en comparación con antes de la separación.

Se puede observar que no se puede ignorar el papel de la planificación fiscal en la división empresarial.

Información ampliada:

Análisis de políticas de tratamiento fiscal

(1) Es difícil coordinar el tratamiento del impuesto sobre la renta y el tratamiento industrial y comercial de las divisiones empresariales. Como se indica claramente en el documento Caishui [2009] No. 59: La empresa escindida y la empresa escindida no cambian sus actividades comerciales sustantivas originales, siempre que los accionistas escindidos aún obtengan el capital escindido. Con carácter general, si la sociedad se divide pero los accionistas no, se puede llevar a cabo un tratamiento fiscal especial. Por el contrario, si la sociedad se divide y los accionistas también se dividen, es apta para el tratamiento fiscal general.

(2) En cuanto al problema de la compensación de pérdidas y herencias, los documentos financieros y fiscales nacionales pertinentes estipulan que las pérdidas de las empresas divididas no se trasladarán para compensarse entre sí. pérdida que compensa el tratamiento fiscal general de las escisiones de empresas, y la empresa no excede el límite legal. El período de recuperación se puede asignar de acuerdo con la proporción de los activos escindidos con respecto a todos los activos si la empresa escindida continúa. para su compensación se aplicará un tratamiento fiscal especial.

(3) Herencia de políticas fiscales preferenciales Si la empresa no ha disfrutado plenamente de los beneficios fiscales, la empresa superviviente puede calcularlo de acuerdo con la relación entre los ingresos de la empresa superviviente antes de la división y los activos de la empresa que sobrevivió después de la división. Sin embargo, no se aclara la medición y calibre de los activos.

(4) Tratamiento fiscal especial de las cuestiones relacionadas con la parte de pago no patrimonial Existen disposiciones claras para la parte de pago no patrimonial, y las disposiciones relevantes para la parte no patrimonial son: el valor razonable de. los activos transferidos menos la base fiscal. La diferencia entre los pagos no patrimoniales se multiplica por el valor razonable de los activos transferidos. Pero, de hecho, hay preguntas en el documento: ¿Qué calibre de activos netos son los activos en la fórmula? Después de calcular los ingresos o pérdidas por transferencia de activos en pagos no patrimoniales, ¿cómo hacer ajustes de distribución al calcular la base imponible? ¿Deberían incluirse los pasivos en esto? Nada de esto está claro.

Enciclopedia Baidu - Medidas para la administración del Impuesto sobre Sociedades en empresas de reorganización empresarial