Disposiciones sobre el manejo de problemas de conexión entre los sistemas de contabilidad hospitalarios nuevos y antiguos
Requisitos generales para la conexión de los sistemas antiguos y nuevos
(1) Hospitales en 2011 (Reforma de Hospitales Públicos) Hospitales afiliados en ciudades afiliadas al programa piloto del estado, lo mismo a continuación) o antes de 2012 (hospitales afiliados a ciudades en el programa piloto de reforma de hospitales públicos del estado) , lo mismo a continuación), aún debe estar de acuerdo con el original. A partir del 11 de julio de 2012, los hospitales deberán seguir estrictamente el nuevo sistema para llevar la contabilidad y preparar informes financieros.
(2) El hospital debe establecer una buena conexión entre los sistemas antiguos y nuevos de acuerdo con la normativa. El trabajo relevante incluye los siguientes aspectos:
1. Antes de implementar el nuevo sistema, completar las siguientes tareas:
Primero, realizar un inventario, inventario y verificación integral de los activos y pasivos de la unidad. . Después de que el inventario exceda los 3 años y se confirme que es irrecuperable, el superávit, déficit y daño de cuentas médicas por cobrar, medicamentos y materiales de inventario, el superávit y déficit de activos fijos y los activos y pasivos que deberían reconocerse pero no han sido reconocidos deben Se calculará de la siguiente manera. El sistema original estipula la presentación y el procesamiento.
El segundo es verificar el precio original, la fuente de los fondos, la vida útil y la vida útil de los activos fijos e intangibles de la empresa, y prepararse para la depreciación de los activos fijos y el reconocimiento retroactivo de los fondos de cobertura.
3. Prepare el estado del saldo de la cuenta para 2011 o 201165438+365438+30 de febrero según la cuenta original.
2. Según el nuevo sistema, cree una nueva cuenta para julio 2065438 +01 o julio 2065438 +02 1.
3. Transfiera todos los saldos de las cuentas contables de las cuentas originales 2011, 112 y 31 a la nueva cuenta y ajústelos de acuerdo con el nuevo sistema para que las cuentas de capital estén relacionadas (es decir, las cuentas establecidas). para inversiones de capital en construcción están de acuerdo con el sistema contable para unidades de construcción de propiedad estatal (contabilizadas por separado). Las "cuentas contables en la cuenta original" mencionadas anteriormente se refieren a las cuentas contables estipuladas en el sistema original y las cuentas contables agregadas por el hospital con referencia a las normas complementarias pertinentes emitidas por el Ministerio de Finanzas.
Para una comparación de las cuentas contables antiguas y nuevas, consulte el anexo de esta normativa.
4. Con base en el saldo inicial de cada cuenta contable en la nueva cuenta, preparar el balance a principios de 2011 o 2012 según el nuevo sistema.
Transfiere el saldo de la cuenta original a la nueva cuenta.
(1) Clase de activo.
1. Efectivo, depósitos bancarios, monto de cuenta con saldo cero, otros fondos monetarios, monto financiero reembolsable, gastos médicos hospitalarios por cobrar, gastos médicos por cobrar, provisiones para insolvencias, materiales en proceso y gastos de amortización, construcción en progreso.
El nuevo sistema incluye efectivo disponible, depósitos bancarios, montos de cuentas con saldo cero, otros fondos monetarios, montos financieros reembolsables, gastos médicos hospitalarios por cobrar, provisiones para deudas incobrables, materiales en proceso, gastos diferidos y en proceso. Gastos. Para proyectos de construcción, el contenido contable es el mismo que la cuenta original. Al transferir fondos, el saldo de las cuentas anteriores en la cuenta original debe transferirse directamente a las cuentas correspondientes en la nueva cuenta. Si las cuentas correspondientes en la nueva cuenta tienen cuentas detalladas, los saldos de las cuentas anteriores en la cuenta original deben analizarse y transferirse a las cuentas detalladas relevantes de las cuentas correspondientes en la nueva cuenta.
2. Cuenta "Otros créditos".
El nuevo sistema ha configurado las cuentas de "otras cuentas por cobrar" y "cuentas prepagas", entre las cuales el contenido contable de "otras cuentas por cobrar" ha cambiado en comparación con la cuenta original "otras cuentas por cobrar": Primero, se ha agregado el contenido contable de los intereses de inversión a largo plazo o las ganancias por cobrar; en segundo lugar, el pago por adelantado del hospital ya no se contabiliza y el contenido correspondiente se transfiere a la cuenta de "pago por adelantado" en el nuevo sistema. Al transferir fondos, si el saldo de la cuenta "Otras Cuentas por Cobrar" en la cuenta original incluye pagos anticipados, se debe analizar el saldo de esta cuenta: transferir el saldo de los pagos anticipados a la cuenta "Prepagos" de la nueva cuenta y transferir el saldo restante a la cuenta "Otras cuentas por cobrar" de la nueva cuenta "Dinero".
3. “Medicamentos”, “Diferencias entre Compra y Venta de Medicamentos” y “Materiales de Inventario”.
El nuevo sistema no configura las cuentas "medicamentos" y "diferencia de precio de compra de medicamentos", sino la cuenta "materiales de inventario", y su alcance contable se amplía para incluir las cuentas "medicamentos" y "materiales de inventario" en la cuenta original En cuanto al contenido contable, el sistema original cambió la contabilidad de precios de medicamentos a la contabilidad de precios de compra.
Al transferir fondos, establezca cuentas detalladas como medicamentos, materiales sanitarios, consumibles de bajo valor y otros materiales en los artículos de inventario de la nueva cuenta, y transfiera el análisis del saldo de los artículos de inventario de la cuenta original a las cuentas detalladas relevantes de la nueva cuenta. artículos del inventario de la cuenta; transferir los artículos del inventario de la cuenta original a las cuentas detalladas relevantes de la nueva cuenta; el saldo de los detalles relevantes de la cuenta de medicamentos en la cuenta se transfiere al lado de débito de los detalles correspondientes de la cuenta de medicamentos en la nueva; cuenta, y el saldo de los detalles relevantes de la cuenta de diferencia de precio de compra y venta de medicamentos en la cuenta original se transfiere al lado de débito de los detalles correspondientes de la cuenta de medicamentos en la nueva cuenta como una deducción.
4. Materia “Inversión Extranjera”.
El nuevo sistema divide las inversiones externas de los hospitales en inversiones a corto plazo e inversiones a largo plazo, y establece dos temas: “inversión a corto plazo” e “inversión a largo plazo” en consecuencia. El contenido contable de estas dos materias es básicamente el mismo que el de la materia original "inversión extranjera". Al realizar la transferencia, se debe analizar el saldo de "inversión extranjera" en la cuenta original: el saldo de inversión externa que puede liquidarse en cualquier momento y mantenerse por no más de 1 año (incluido 1 año) debe transferirse a la cuenta "corta". "inversión a corto plazo" en la nueva cuenta, y el saldo restante debe transferirse a la cuenta de "inversión a corto plazo" en la nueva cuenta. Transferir las cuentas detalladas pertinentes de la cuenta de "inversión a largo plazo" en la nueva cuenta.
5. Cuenta "Activos fijos".
El nuevo sistema configura la cuenta de "activos fijos". Debido a la mejora de las normas de valor de los activos fijos, algunos activos físicos contabilizados como activos fijos en las cuentas originales se convertirán en bienes fungibles de bajo valor según el nuevo sistema. Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de "activos fijos" en la cuenta original en función del catálogo de activos fijos recién determinado y la situación de liquidación de los activos fijos:
(1) Si no cumple con los estándares de confirmación de activos fijos en el nuevo sistema, el saldo de "activos fijos" en la cuenta original debe analizarse en consecuencia. El saldo se transfiere a la cuenta "Materiales de inventario" en la nueva cuenta para aquellos que se han recolectado y enviado; del almacén, el costo debe amortizarse al mismo tiempo y el registro y gestión de los activos físicos relacionados debe realizarse bien. En la nueva cuenta, debite la cuenta "Fondos de servicios públicos" y acredite la cuenta "Materiales de inventario".
(2) Para los activos fijos que cumplen con los estándares de reconocimiento del nuevo sistema y han sido transferidos a liquidación por ventas, desguaces, daños, etc., pero no han sido dados de baja de la cuenta original, el saldo correspondiente debe registrarse junto con el "fondo fijo" "El saldo correspondiente de la cuenta se transfiere a la cuenta "Liquidación de activos fijos" en la nueva cuenta, se debita la cuenta "Liquidación de activos fijos" en la nueva cuenta, y Se acredita la cuenta "Activos fijos" en la cuenta original.
Activos fijos que se han liquidado pero que aún no se han liquidado cuando se entregaron los antiguos y los nuevos, los gastos de limpieza relacionados y los ingresos de limpieza después de la implementación del nuevo sistema, etc. , todos se contabilizan en la nueva cuenta mediante la cuenta de "liquidación de activos fijos".
(3) Para aquellos que cumplan con los estándares de reconocimiento de activos fijos en el nuevo sistema y no sean transferidos a liquidación, el saldo correspondiente deberá transferirse a la cuenta de "activos fijos" en la nueva cuenta.
6. Cuenta “Activos intangibles”.
El nuevo sistema establece cuentas de "activos intangibles" y "amortización acumulada" para reflejar el precio original y la amortización acumulada acumulada de los activos intangibles, respectivamente. El saldo de "activos intangibles" en la cuenta original refleja el valor de los activos intangibles que aún no han sido amortizados. Al realizar la transferencia, se debe analizar el monto de débito acumulado y el monto de crédito de los activos intangibles en la cuenta original, y se debe transferir el monto de débito acumulado de los activos intangibles en la cuenta original que aún pertenece al costo de reconocimiento inicial de los activos intangibles. a la cuenta de activos intangibles en la nueva cuenta, y el monto del débito acumulado de los activos intangibles en la cuenta original debe transferirse a la cuenta de activos intangibles en la nueva cuenta. El monto del crédito acumulado del activo intangible que forma parte del acumulado. La amortización del activo intangible se transfiere a la cuenta de amortización acumulada en la nueva cuenta. El monto de la transferencia de activos intangibles en la nueva cuenta menos el monto de la transferencia de la cuenta de amortización acumulada es igual al saldo de activos intangibles en la cuenta original.
7. Cuenta “Pérdidas y Excedentes de Bienes Pendientes”.
El nuevo sistema ha configurado la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad a manejar", y su contenido contable es básicamente el mismo que el de la cuenta correspondiente en la cuenta original. Dado que el hospital debe realizar un inventario de propiedades de acuerdo con estas regulaciones antes de implementar el nuevo sistema e informar el superávit, déficit y daño de los activos para su aprobación y disposición, la cuenta "excedente de pérdidas de propiedad por procesar" en la cuenta original generalmente debe contabilizarse los días 11, 12 y 31 de 2011. es cero. Las nuevas cuentas se pueden activar directamente a partir del 11 o 12 de julio 1. Si existe un saldo en la cuenta original de “Pérdidas y Derrames de Bienes Pendientes” el 30 de junio o 30 de junio 20165438 + 30 de febrero 65438 + 30 de febrero, el saldo deberá transferirse directamente a la nueva cuenta de “Pérdidas y Derrames de Bienes Pendientes” .
(2) Pasivos.
1. Préstamos a corto plazo, gastos médicos prepagos, gastos acumulados, préstamos a largo plazo y cuentas por pagar a largo plazo.
El nuevo sistema establece préstamos a corto plazo, gastos médicos prepagos, gastos acumulados, préstamos a largo plazo, cuentas por pagar a largo plazo y otras cuentas, y su contenido contable es básicamente el mismo que el mencionado anteriormente. cuentas correspondientes en la cuenta original. Al transferir fondos, el saldo de las cuentas anteriores en la cuenta original debe transferirse directamente a las cuentas correspondientes en la nueva cuenta.
2. Cuenta "A pagar excede el cobro".
El nuevo sistema no configura la cuenta "pagadera sobre cobro", pero sí configura la cuenta "pagadera sobre cobro", y su contenido contable es diferente al del sistema original. En circunstancias normales, la cuenta "Pagar y Sobrecarga" en la cuenta original no tiene saldo y no se requiere transferencia. Si hay un saldo en la cuenta "Pagar sobre cobro" en la cuenta original, el saldo debe transferirse a la cuenta "Pagar" en la nueva cuenta.
3. Cuenta “Cuentas por Pagar”.
El nuevo sistema configura cuentas por pagar, efectos por pagar y cuentas prepagas. Al transferir fondos se deben analizar los saldos de las cuentas por pagar y sus cuentas detalle en la cuenta original: Si la cuenta detalle de cuentas por pagar tiene un saldo deudor, el saldo deudor de la cuenta detalle se debe transferir a la cuenta de prepago en la nueva cuenta y otras cuentas detalladas El saldo acreedor de la cuenta debe transferirse a las cuentas por pagar y pagarés en la nueva cuenta de acuerdo con el nuevo sistema si no hay un saldo deudor en la cuenta subsidiaria "Cuentas por pagar", el saldo de; la cuenta debe transferirse a las "Cuentas por pagar" en la nueva cuenta de acuerdo con el nuevo sistema "Cuentas por pagar".
4. Cuentas de "Salarios a pagar (cuotas de jubilación)", "Asignaciones y subsidios a pagar locales (departamentales)" y "Otros ingresos personales a pagar".
El nuevo sistema no establece las cuentas de "salario a pagar (cuota de jubilación)", "asignaciones y subsidios locales (departamentales) a pagar" y "otros ingresos personales a pagar", sino que establece las cuentas de "empleado cuenta "salario por pagar" y su contabilidad El contenido cubre el contenido contable de las tres cuentas anteriores en la cuenta original. El hospital debería establecer cuentas detalladas en las nuevas cuentas contables de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes. Al transferir fondos, el saldo de cuentas como salarios (pago de jubilación), asignaciones y subsidios locales (departamentales) y otros ingresos personales en la cuenta original debe transferirse a las cuentas detalladas relacionadas con los salarios de los empleados pagaderos en la nueva cuenta.
5. Cuentas “Cuotas a pagar de la Seguridad Social” y “Otras cuentas a pagar”.
El nuevo sistema establece temas como las primas de seguro social pagaderas, los impuestos y tasas pagaderas, otras cuentas por pagar, las cuotas sociales pagaderas y la transferencia de proyectos científicos y educativos. Entre ellos, el alcance contable de la cuenta de "cuotas de seguridad social por pagar" es mayor que el de la cuenta original, incluido el fondo de previsión para vivienda retenido y pagado, el alcance contable de "otras cuentas por pagar" es menor que el de la cuenta original, excluyendo la cuenta de previsión para vivienda; fondo retenido y pagado, y el fondo de previsión de vivienda retenido y pagado Diversos impuestos y tasas, fondos no utilizados para proyectos de investigación científica y enseñanza, etc. , y transferir el contenido correspondiente a las materias "cuotas de seguridad social a pagar", "impuestos a pagar" y "remanentes (excedentes) de proyectos de ciencia y educación" bajo el nuevo sistema. Al transferir fondos, el saldo de las primas del seguro social pagaderas en la cuenta original debe transferirse a las primas del seguro social pagaderas en la nueva cuenta. Al mismo tiempo, se deben analizar otros saldos de las primas del seguro social pagaderas en la cuenta original: el el saldo de las primas del seguro social a pagar, como el fondo de previsión de vivienda retenido en su nombre, debe transferirse a Transferir las primas del seguro social a pagar a la nueva cuenta transferir el saldo de los impuestos y tasas a pagar al tema "Impuestos a pagar" en la cuenta; nueva cuenta; transferir el saldo de los fondos pertenecientes a proyectos de investigación y enseñanza científica a la cuenta "Proyectos de Ciencia y Educación (Excedente) en la nueva cuenta"; transferir el saldo a la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" en la nueva cuenta;
Si la cuenta "Otras cuentas por pagar" en la cuenta original tiene tarifas de bienestar de los empleados extraídas de los costos, el saldo correspondiente también debe transferirse a la cuenta "Cuotas de bienestar por pagar" en la nueva cuenta.
(3) Patrimonio neto.
1. Cuenta “Fondo de Operación”.
El nuevo sistema ha creado la materia "Fondo Público", pero ya no establece las materias detalladas "Fondo General" y "Fondo de Inversión" bajo esta materia, su alcance contable se compara con la materia original ". Asunto "Fondo Público". Se han producido cambios y ya no se incluyen los fondos arrastrados de gastos básicos para subsidios fiscales. Al transferir fondos, los saldos de las cuentas detalladas "Fondo General" y "Fondo de Inversión" en la cuenta original deben transferirse a la cuenta "Fondo Público" en la nueva cuenta.
2. Cuenta "Fondo especial".
El nuevo sistema establece las materias de “Fondo Especial” y “Cuotas Sociales a Pagar”. El contenido contable de los "fondos especiales" es diferente de los temas correspondientes en el sistema original: el contenido contable de los "fondos especiales" en el sistema original incluye fondos de reparación y compra, fondos de bienestar de los empleados, fondos de vivienda, fondos de retención, etc. El nuevo sistema cancela el fondo de reparación y compra y agrega un fondo de riesgo médico para los honorarios de bienestar de los empleados extraídos de los costos de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes; el sistema original estipula la contabilidad de "fondos especiales", mientras que el nuevo sistema estipula la contabilidad de "cuotas sociales a pagar". Al transferir fondos, se debe configurar una cuenta detallada en la cuenta "Fondo Especial" de la nueva cuenta de acuerdo con las disposiciones del nuevo sistema, y la transferencia debe realizarse de acuerdo con los siguientes requisitos:
(1) Fondos de reparación y compra. Transferir el saldo de la cuenta detallada "Fondo Especial - Fondo de Reparación y Compra" de la cuenta original a la cuenta "Fondo Público" de la nueva cuenta.
(2) Fondo de Bienestar de los Empleados.
Antes de la implementación del nuevo sistema, el hospital había calculado por separado las tarifas de bienestar de los empleados extraídas del costo y las tarifas de bienestar de los empleados extraídas del saldo a través de la cuenta "Otras cuentas por pagar" y la cuenta detallada "Fondo Especial-Cuotas de Bienestar de los Empleados". por lo que las cuentas originales deben ser El saldo de la cuenta detallada de "Fondo Especial-Cuota de Bienestar de los Empleados" se transfiere directamente a la cuenta detallada de la nueva cuenta "Fondo Especial-Cuota de Bienestar de los Empleados".
Antes de la implementación del nuevo sistema, el hospital debe analizar el saldo de la cuenta detallada del "Fondo Especial - Cuota de Bienestar de los Empleados" para las cuotas de bienestar de los empleados retiradas de los gastos de costos y el saldo: Regulaciones nacionales relevantes estipulan que el saldo de las cuotas de bienestar de los empleados retirado de costos y gastos pero aún no gastado se transfiere a la cuenta "cuotas de bienestar por pagar" en la nueva cuenta, y el saldo restante se transfiere a la cuenta "fondo especial-cuotas de bienestar de los empleados" en la nueva cuenta. Si el saldo de la cuenta detallada no se puede distinguir en la cuenta original, todos los saldos de la cuenta detallada deben transferirse a la cuenta detallada "Fondo Especial - Cuotas de Bienestar de los Empleados" en la nueva cuenta.
(3) Fondo de Proyectos de Ciencia y Educación. Si la cuenta "Fondo Especial" de la cuenta original tiene fondos para proyectos de investigación y enseñanza científica definidos por el nuevo sistema, este saldo debe transferirse a la cuenta "Remanente (excedente) de proyectos de ciencia y educación" de la nueva cuenta.
(4) Otros fondos especiales. Para otros fondos especiales en la cuenta original que se retienen de acuerdo con las regulaciones pertinentes, el saldo se transferirá a las cuentas detalladas correspondientes de la cuenta "Fondos especiales" en la nueva cuenta, si no hay base para la reserva, el saldo se transferirá; ser transferido al "Fondo de Negocios" en la nueva cuenta de cuenta.
3. Cuenta “Fondo Fijo”.
En el nuevo sistema no existe el tema "fondo de incremento fijo". Al transferir fondos, el saldo de la cuenta original "Fondo Fijo" después de deducir la "Liquidación de Activos Fijos" de la nueva cuenta debe transferirse a la nueva cuenta "Fondo Público".
4. Asunto “Balanza de Pagos”.
El nuevo sistema no establece la cuenta de "saldo de gastos", sino las de "saldo corriente" y "arrastre (superávit) de subsidio fiscal". Entre ellos, la principal diferencia entre el contenido contable de la cuenta "saldo corriente" y la cuenta "saldo de ingresos y gastos" de la cuenta original es que el saldo de subvenciones financieras especiales ya no está incluido. Al transferir fondos, distinga las siguientes dos situaciones:
(1) Para los hospitales que implementen el nuevo sistema a partir de julio de 2011, se debe analizar la balanza de pagos en la cuenta original y el saldo de la cuenta detallada. : La cuenta original El saldo acreedor del saldo de gastos y la cuenta detallada de gastos - el saldo de subsidios financieros especiales debe transferirse a la cuenta detallada de subsidio financiero arrastrado (superávit) - subsidio financiero arrastrado (gasto del proyecto arrastrado) en la nueva cuenta, y el saldo del saldo del subsidio financiero se transferirá a la cuenta original" Los saldos del "Saldo de Gastos - Balanza de Gastos Médicos, Balanza de Pagos de Productos Farmacéuticos y Otros Saldos" se transfieren a la nueva cuenta "Saldo del Período Actual".
(2) Los hospitales que han implementado el nuevo sistema desde 2012 65438+10 1 deben analizar el saldo acreedor de la cuenta original "saldo de gastos-saldo financiero de subsidio especial" cuenta detallada: las partidas financieras arrastradas Según el nuevo sistema, el saldo debe transferirse a la nueva cuenta "Remanente (superávit) de la subvención financiera-Remanente de la subvención financiera (remanente de gastos del proyecto)". El saldo de las subvenciones para proyectos financieros conforme al nuevo sistema se transferirá a la cuenta detallada "Remanente (excedente) de subvenciones financieras-Saldo de subvenciones financieras" de la nueva cuenta.
5. Cuenta “Asignación de Saldo”.
El nuevo sistema ha configurado la cuenta "Distribución de saldo" y su contenido contable es básicamente el mismo que el del sistema original. Generalmente, la cuenta "Asignación de saldo" en la cuenta original no tiene saldo y no es necesario transferirla. Si la cuenta de asignación de saldo en la cuenta original tiene un saldo deudor, el saldo debe transferirse a la cuenta de asignación de saldo en la nueva cuenta.
Si la cuenta original "Saldo Distribuido-Saldo a Distribuir" tiene un saldo acreedor que refleja por separado los fondos del subsidio al gasto fiscal básico arrastrados al siguiente período, el saldo debe transferirse a la nueva cuenta " Arrastre de Subsidios Financieros (Excedente) -Arrastre de subsidios financieros (arrastre de gastos básicos)”, cuenta detallada.
(4) Categorías de ingresos y gastos.
Ingresos por subsidios fiscales, ingresos por subsidios superiores, ingresos médicos, ingresos por medicamentos, otros ingresos, gastos médicos, gastos de medicamentos, gastos de administración, gastos financieros especiales, otros gastos y otras materias.
Debido a que no hay saldo en las cuentas de ingresos y gastos mencionadas anteriormente en la cuenta original al final del mes o año, no se requiere ninguna transferencia. A partir del 11 de julio de 2012, los ingresos y gastos se fijarán y contabilizarán según el nuevo sistema.
Tres. Algunas partidas del balance se ajustarán retrospectivamente según el nuevo sistema.
(1) Ajustar gastos básicos en subsidios financieros.
Según el nuevo sistema, si el hospital no ha utilizado el subsidio de gastos financieros básicos (es decir, el gasto básico del subsidio financiero se transfiere), el fondo de bienestar de los empleados ya no se retirará y transferido al fondo empresarial. El hospital debe transferir el monto del subsidio de gastos financieros básicos que se ha transferido a fondos públicos pero que no se ha utilizado después de la reforma del sistema de gestión de tesorería a la cuenta "Transferido (excedente) de subsidio financiero". En la nueva cuenta, según el monto de los subsidios al gasto fiscal básico que han sido transferidos a fondos públicos pero no han sido utilizados después de la reforma del sistema de gestión del tesoro, se debita la cuenta "Fondo Público" y se carga el "Remanente de Subsidios Financieros (Excedente) ) - Cuenta Transferencia de Subvención Financiera (Gasto básico arrastrado)".
(2) Confirmar retroactivamente los fondos de cobertura.
Según el nuevo sistema, los subsidios financieros y los fondos para proyectos científicos y educativos utilizados para la compra y construcción de activos fijos e intangibles por parte de los hospitales deben reconocerse como fondos de cobertura y compensarse cuando se produce la depreciación y amortización de los activos. proporcionó. El hospital debe confirmar retroactivamente el monto de todos los activos fijos disponibles antes de la implementación del nuevo sistema (excepto los activos fijos transferidos a las cuentas de "Liquidación de activos fijos", "Inventario de materiales" y libros contables), así como el saldo contable de Activos intangibles formados por subvenciones financieras y fondos de proyectos científicos y educativos. Como fondos a compensar. Para los activos fijos distintos de casas, edificios y activos intangibles que son realmente difíciles de rastrear, los fondos de cobertura deben reconocerse retrospectivamente al menos según el siguiente alcance: 1999 1+ Activos que se han registrado como activos fijos antes de la implementación del nuevo sistema y todavía están en la cuenta.
De acuerdo con los requisitos anteriores, cuando se reconozcan retrospectivamente como fondos a compensar los saldos contables de activos fijos e intangibles formados por subsidios fiscales y fondos de proyectos de ciencia y educación, se abrirá la cuenta "Fondo de Instituciones Públicas". se debita y se acredita a la nueva cuenta "Fondo Pendiente".
(3) Reservas para amortización del activo fijo.
Según el nuevo sistema, los hospitales deberían amortizar los activos fijos distintos de los libros. Para los activos fijos formados antes de la implementación del nuevo sistema (excepto los activos fijos transferidos a las cuentas de "Liquidación de activos fijos", "Inventario de materiales" y libros de contabilidad), el hospital debe acumular la depreciación de acuerdo con el nuevo sistema y compensar la acumulada. depreciación a compensar con fondos y fondos públicos. En la nueva cuenta, según la parte del monto de depreciación que se debe aportar, se debita la cuenta "fondo a compensar", según la parte restante del monto de depreciación que se debe aportar, se carga a la cuenta "fondo institucional" se debita, y de acuerdo al monto de depreciación que se debe proporcionar, se acredita a la cuenta "fondo de organización" a la cuenta "Depreciación acumulada".
(4) Para compensar los intereses de las inversiones en deuda a largo plazo.
Según el nuevo sistema, los hospitales deben calcular y reconocer los intereses acumulados sobre inversiones de deuda a largo plazo y reconocer los ingresos por intereses de forma regular. Los hospitales deberían reponer los intereses acumulados sobre las inversiones de deuda a largo plazo y aumentar los fondos de servicios públicos según el nuevo sistema. Según el monto de intereses que se debe agregar, debitar la cuenta "otras cuentas por cobrar" [inversión de deuda a largo plazo con intereses en cuotas] o debitar la nueva cuenta "inversión a largo plazo - inversión de deuda (intereses por cobrar)" [inversión a largo plazo deuda a plazo con pago único de capital e intereses] cuenta de inversión de deuda] se acredita a la cuenta "fondo de oferta pública".
(5) Ajustar provisiones para insolvencias.
En comparación con el sistema original, la medición de las provisiones para insolvencias bajo el nuevo sistema ha cambiado: primero, el sistema original estipula que las provisiones para insolvencias deben acumularse de acuerdo con una cierta proporción del saldo de los seguros médicos. gastos por cobrar de pacientes hospitalizados y el saldo de gastos médicos por cobrar al final del año. El nuevo sistema estipula que el alcance de las provisiones para deudas incobrables son las cuentas por cobrar médicas y otras cuentas por cobrar; en segundo lugar, los hospitales pueden ajustar la proporción y el método de las provisiones para deudas incobrables; al implementar el nuevo sistema. El hospital debe recalcular el monto de medición de la provisión para deudas incobrables de acuerdo con el nuevo sistema, y debitar o acreditar la nueva cuenta de provisión para deudas incobrables y la cuenta de capital de la institución pública con base en la diferencia entre el monto recalculado y el saldo de la cuenta original para insolvencias. cuenta de provisión de deuda.
(6) Cancelar los gastos iniciales.
Según el nuevo sistema, los gastos de funcionamiento del hospital ya no se amortizarán a plazos y pasarán a incluirse directamente en los gastos administrativos. El hospital debería reducir los gastos operativos originales que no han sido amortizados en el fondo corporativo. Durante la conciliación, se debitará la cuenta "Fondos Institucionales" de la nueva cuenta y se acreditará la cuenta "Gastos de Establecimiento" de la cuenta original.
Bajo el nuevo sistema, los datos relevantes de la cuenta de capital de construcción se fusionarán en la nueva cuenta.
Los hospitales deben contabilizar por separado la inversión de capital en construcción de acuerdo con los requisitos del nuevo sistema y las regulaciones nacionales pertinentes, y al mismo tiempo incorporar datos relevantes de las cuentas de capital en construcción en la "gran cuenta" contable del hospital.
El hospital deberá configurar la cuenta detallada de "Proyecto de Infraestructura" bajo la nueva cuenta contable "Proyecto en Proceso" para calcular los gastos del proyecto en progreso incluidos en la cuenta de infraestructura.
Cuando los saldos de cuentas relevantes establecidos en la cuenta de infraestructura original en 2011 o el 30 de febrero de 2011 se fusionan en la nueva cuenta, la inversión en proyectos de construcción e instalación, la inversión en equipos, la inversión diferida y el proyecto prepago en la cuenta de infraestructura El método de cálculo es el siguiente.
Según el saldo de "activos entregados" y otras cuentas en la cuenta de capital, agregue "activos fijos" y otras cuentas a la nueva cuenta con base en el saldo de "préstamos para inversión en infraestructura" en la cuenta "construcción de capital", agregue "; préstamos a largo plazo" a la nueva cuenta; De acuerdo con el saldo de la cuenta "Apropiación de infraestructura", agregue el "Fondo pendiente" y otras cuentas a la nueva cuenta; con base en el saldo de otras cuentas en la cuenta de construcción de capital, analice y ajustar las cuentas correspondientes en la nueva cuenta.
Después de que el hospital implemente el nuevo sistema, al menos debe realizar el procesamiento contable de los negocios relacionados con la infraestructura en la "cuenta grande" mensualmente en función de la ocurrencia de cuentas relacionadas con la cuenta de infraestructura.
Conexión de estados contables antiguos y nuevos
(1) Elaborar el balance a principios de 2011 o 2012.
El hospital debería elaborar un balance para 2011 o principios de enero de 2012 según el nuevo sistema.
(2) Los hospitales que han implementado el nuevo sistema desde julio de 2011 prepararán estados financieros anuales de 2011.
1.2011 Julio-65438 + Estados contables de febrero.
Cuando el hospital elabora el balance a finales de diciembre de 20117, no es necesario rellenar la columna "Saldo al inicio del año".
Cuando el hospital prepara la tabla resumen de ingresos y gastos mensuales y la tabla detallada de ingresos y gastos médicos de julio a febrero de 2011, debe agregar "enero a junio" antes de la columna "meses" en la columna de la tabla. , los datos de esta columna deben basarse en 2011 65438. La columna "número de meses" de la tabla completa los datos desde julio hasta 65438+2 meses de acuerdo con los estándares de informes estipulados en el nuevo sistema. La columna "Monto acumulado del año" de la tabla se completa en función de los datos de la columna "Enero-junio" de la tabla más los datos de julio a 65.438+febrero calculados según el nuevo sistema.
2.2011 estados financieros.
Los estados contables de 2011 preparados por el hospital deben incluir un balance general, un estado resumido de ingresos y gastos y un estado detallado de ingresos y gastos médicos. No es necesario preparar un estado de flujo de efectivo ni un estado de cuenta. Estado de ingresos y gastos de subvenciones financieras para este año.
A la hora de elaborar el balance a finales de 2011, no es necesario cumplimentar la columna "Saldo al inicio".
A la hora de elaborar el cuadro resumen de ingresos y gastos y el cuadro detallado de ingresos y gastos médicos del año 2011, no es necesario rellenar las cifras comparativas del año anterior, pero sí se debe rellenar la columna "Enero-Junio". agregado antes de la columna "Cifras acumuladas de este año", el método de llenado de esta columna es el mismo que el de 2011 7-65438+ mencionado anteriormente.
(3) Elaboración de las cuentas anuales del hospital del año 2012.
El hospital deberá elaborar estados contables mensuales, trimestrales y anuales del año 2012 de acuerdo con el nuevo sistema. Al preparar el cuadro resumen de ingresos y gastos de 2012, el cuadro detallado de ingresos y gastos médicos y el cuadro de ingresos y gastos de subsidios financieros, no es necesario completar las cifras comparativas del año anterior.
Adjunto: Cuadro Comparativo de Cuentas Contables de los Sistemas Contables Hospitalarios Antiguos y Nuevos
Adjunto: Cuadro Comparativo de Cuentas Contables de los Sistemas Contables Hospitalarios Antiguos y Nuevos Cuentas Contables del Sistema Contable Hospitalario Original + Suplementario Provisiones Cuenta contable Número de serie Número de serie Nombre 1, Categoría de activo 1 1001 Efectivo en caja 1 Efectivo 2 1002 Depósitos bancarios 102 Depósitos bancarios 3 1003 Monto de cuenta con saldo cero + Monto de cuenta con saldo cero 4 65448 Fondos monetarios 109 Otros fondos monetarios 5 1101 Corto plazo inversión 6 12012010101 120120102 Retorno fiscal directo. Monto de reembolso Pago directo fiscal Pago fiscal autorizado 7 1211 Honorarios médicos hospitalizados por cobrar 11 Honorarios médicos hospitalizados por cobrar 8 1212 Honorarios médicos por cobrar 113 Honorarios médicos por cobrar 9 65. 438+0215 Otras cuentas por cobrar 119 Otras cuentas por cobrar 10 1221 Provisión para insolvencias 114 Provisión para insolvencias 112365438. 1301 Materiales de inventario 121 Medicamentos 122 Diferencia de precio de compra y venta de medicamentos 123 Materiales de inventario 13 1302 Materiales de procesamiento 125 Materiales de procesamiento 14 65438+. 38+0 Gastos prepagos 131 Gastos prepagos 1501501015438+050150102 Inversión a largo plazo Inversión de capital Inversión de deuda 65438+. 5438+06 1601 Activos fijos 151 Activos fijos 17 1602 Depreciación acumulada 18 16111 Construcción en curso 16.
438+0621 Liquidación de activos fijos 20 1701 Activos intangibles 161 Activos intangibles 21 1702 Amortización acumulada 22 1801 Gastos pagados anticipadamente a largo plazo 23 65438+ Pérdidas y pérdidas de propiedad de la administración 181 Gastos médicos pendientes cobrados por adelantado 204 Gastos médicos cobrados por adelantado 29 2204 Salarios de empleados por pagar + salarios a pagar (tarifa de jubilación) + asignaciones y subsidios locales (departamentales) a pagar + otros ingresos personales a pagar 30 2205 cuotas de asistencia social a pagar 31 32 33 2206 2207 2209 cuotas de seguridad social a pagar + impuestos a pagar y otras cuentas a pagar 207 209. Pago de cuotas de seguridad social y otras cuentas por pagar 34 2301 Gastos acumulados 221 Gastos acumulados 35 2401 Préstamos a largo plazo 231 Préstamos a largo plazo 36 2402 Cuentas por pagar a largo plazo 241 Cuentas por pagar a largo plazo 3, Activos netos 37 3001 Fondos comerciales 301 Fondos comerciales 38 31068 Fondos objetivo 302 Fondo Fijo 40 3301 Transferencia (excedente) de subsidios financieros 41 3302 Transferencia (excedente) de proyectos de ciencia y educación 42 3401 Saldo corriente 305 Balanza de pagos 43 3501 Distribución del saldo 306 Distribución del saldo 4. Categoría de ingreso 44 4001 400138+002 Ingresos por subsidios financieros Gastos básicos Gastos de proyectos 401 Ingresos de subsidios financieros 46 4201 Ingresos de proyectos de ciencia y educación 47 4301 Otros ingresos 409 Otros ingresos 402 Ingresos de subsidios superiores 5. Categorías de gastos 48 5001 Costos de servicios médicos 411 Gastos médicos 412 Gastos de medicamentos 49 5106385301 Gastos de gestión 415 Gastos de gestión 52 5302 Otros gastos 419 Otros gastos Nota: Los temas con un signo "+" en el cuadro anterior son temas agregados por el hospital de acuerdo con las normas complementarias pertinentes emitidas por el Ministerio de Hacienda. Entre ellos, los salarios por pagar (cuotas de jubilación), las asignaciones y subsidios locales (departamentales) por pagar y otros ingresos personales por pagar reemplazaron la cuenta "205 salarios por pagar" en el sistema de contabilidad hospitalaria original.