¿Cuál es la diferencia entre enrojecimiento y anulación de facturas?
1. Diferentes definiciones.
Anular significa que en el mes de facturación, la factura emitida no coincide con la situación real. Puede anularse de acuerdo con las regulaciones pertinentes y luego volver a emitirse.
La compensación roja significa que la factura emitida anteriormente ha sido registrada y no se puede invalidar. La única forma es emitir la misma factura "negativa" con letras rojas para revertir la factura original y luego volver a emitir la. factura con letras azules.
2. Los plazos son diferentes.
No existe límite de tiempo para la emisión de facturas con IVA en letras rojas, siempre y cuando se cumpla la normativa pertinente para la emisión de facturas con letras rojas. La anulación de una factura sólo se puede realizar en el mes en que se emite la factura.
3. La tramitación de las facturas electrónicas con IVA es diferente.
Una vez emitida la factura electrónica con IVA, esta no se puede invalidar y solo se puede volver a enviar. Después de que los contribuyentes emitan facturas electrónicas, si se devuelven las ventas, las facturas son incorrectas, se suspenden los servicios sujetos a impuestos, etc., pueden emitir facturas electrónicas generales con IVA con letras rojas.
Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado (Revisión de 2017)
(Promulgado por Orden No. 134 del Consejo de Estado de la República Popular China en diciembre 13, 1993, 2008 La 34ª reunión ejecutiva del Consejo de Estado el 5 de noviembre de 2016 revisó y adoptó la primera revisión de conformidad con la "Decisión del Consejo de Estado sobre la modificación de algunos reglamentos administrativos" el 6 de febrero de 2016. *El Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a las Empresas> y la Decisión de Modificar el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y la Segunda Revisión)
Artículo 1? El alcance de la tributación se encuentra en China Unidades e individuos que venden bienes o procesan, reparan y servicios de reparación (en adelante, servicios laborales), venden servicios, activos intangibles, bienes raíces y bienes importados dentro del territorio de la República Popular China y la La República Popular China son contribuyentes del impuesto al valor agregado y pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con estas regulaciones.
Artículo 2? Tasa Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(1) Los contribuyentes venden bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles corporales o bienes importados, excepto los artículos 2 y 4 de este artículo , Salvo disposición en contrario en el punto 5, el tipo impositivo es del 17%.
(2) Los contribuyentes que vendan transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción, servicios de arrendamiento de bienes raíces, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 11%. :
1. Cereales y otros productos agrícolas, aceite vegetal comestible, sal comestible;
2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, Productos de gas natural, dimetiléter, biogás y carbón residencial;
3. Libros, periódicos, revistas, productos de audio y vídeo, publicaciones electrónicas;
4. , maquinaria agrícola, películas agrícolas;
5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Cuando los contribuyentes vendan servicios y activos intangibles, la tasa del impuesto es del 6%, salvo disposición en contrario de los numerales 1, 2 y 5 de este artículo.
(4) Sin embargo, la tasa impositiva para los contribuyentes que exportan bienes es cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;
(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.
El ajuste de los tipos impositivos será decidido por el Consejo de Estado.
Artículo 3: Disposiciones sobre Operaciones Concurrentes del Impuesto al Valor Agregado Si un contribuyente opera simultáneamente proyectos con diferentes tasas impositivas, las ventas de artículos con diferentes tasas impositivas se calcularán por separado si las ventas no se calculan por separado; se aplicará el tipo impositivo más elevado.
Artículo 4: Cálculo del impuesto a pagar Además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento, los contribuyentes que enajenen bienes, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles (en adelante colectivamente denominados ventas gravadas actividades) se gravarán El importe es el saldo después de deducir el impuesto repercutido corriente del impuesto soportado corriente. La fórmula para calcular el impuesto a pagar:
El impuesto a pagar = el impuesto repercutido para el período actual - el impuesto soportado para el período actual
Cuando el impuesto repercutido para el período actual es es menor que el impuesto soportado para el período actual y es insuficiente para la deducción, el déficit se puede liquidar. La deducción continuará transfiriéndose al siguiente período.
Artículo 5: Cálculo del Impuesto Repercutido Cuando un contribuyente realice ventas gravadas, el impuesto al valor agregado recaudado se calculará con base en el volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento, y deberá ser el impuesto repercutido. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva
Artículo 6: El volumen de ventas se refiere a todos los precios y precios recaudados por los contribuyentes por los gastos externos imponibles, pero no. No incluye el monto del impuesto repercutido recaudado.
Las ventas se calculan en RMB.
Si un contribuyente liquida las ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB para su cálculo.
Artículo 7: Circunstancias en las que el volumen de ventas es determinado por la autoridad fiscal competente. Si el precio de las ventas gravadas de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad fiscal competente.
Artículo 8: Cálculo del impuesto soportado El monto del impuesto al valor agregado pagado o soportado por un contribuyente por la compra de bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles será el impuesto soportado.
Los siguientes montos del impuesto soportado pueden deducirse del monto del impuesto repercutido:
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida de el vendedor.
(2) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación de la aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y una deducción del 11% que figura en el precio agrícola. factura de compra del producto o factura de venta El impuesto soportado se calculará sobre la base de la tasa impositiva, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = precio de compra El monto del impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de impuestos obtenido por la autoridad o agente de retención.
Los elementos permitidos para la deducción y el ajuste de la tasa de deducción serán decididos por el Consejo de Estado.
Artículo 9: El impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. El contribuyente adquiere bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles, y el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido no cumple. con las leyes y reglamentos administrativos pertinentes o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Artículo 10: Partidas que no son deducibles. No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado de los siguientes conceptos:
(1) Partidas tributarias utilizadas para el método de cálculo simple del impuesto. , Bienes adquiridos, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles exentos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal;
(2) Bienes adquiridos con pérdidas anormales, así como servicios laborales relacionados y Servicios de transporte;
(3) Bienes comprados (excluidos activos fijos), mano de obra y servicios de transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados;
(IV) )Otros elementos especificados por el Consejo de Estado.
Artículo 11: Impuesto a pagar por los pequeños contribuyentes. Los pequeños contribuyentes que tengan ventas sujetas a impuestos deberán implementar un método simple para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no deducirán los insumos. impuesto. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
El monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación
Las normas para los pequeños contribuyentes están estipuladas por las autoridades financieras y tributarias de el Consejo de Estado.
Artículo 12: Tasas impositivas aplicables a los pequeños contribuyentes La tasa de recaudación del IVA para los pequeños contribuyentes es del 3%, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario.
Artículo 13: Reconocimiento de contribuyentes distintos de los pequeños contribuyentes Los contribuyentes distintos de los pequeños contribuyentes deberán registrarse ante las autoridades tributarias competentes. Los métodos de registro específicos serán formulados por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
Los pequeños contribuyentes que tengan una contabilidad sólida y sean capaces de proporcionar información fiscal precisa podrán registrarse ante las autoridades fiscales competentes. Si no son considerados pequeños contribuyentes, se calculará el importe del impuesto a pagar. de conformidad con las disposiciones pertinentes de este Reglamento.
Artículo 14: Cálculo del valor imponible y del impuesto a pagar Cuando un contribuyente importe bienes, el impuesto a pagar se calculará con base en el precio imponible y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento. La fórmula para calcular el precio imponible y el impuesto a pagar es:
El precio imponible = precio imponible + derechos de aduana + impuesto al consumo
El impuesto a pagar = el precio imponible x tipo impositivo
Artículo 15? Artículos exentos del impuesto al valor agregado: Están exentos del impuesto al valor agregado los siguientes artículos:
(1) Productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas;
(2) ) Anticonceptivos y aparatos;
(3) Libros antiguos;
(4) Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;
(5) Materiales y equipos importados proporcionados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
(6) Importación directa de artículos para uso de personas con discapacidad por parte de organizaciones de personas con discapacidades;
( 7) Vender sus propios artículos usados.
Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los conceptos de exención y reducción de impuestos del IVA serán fijados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.
Artículo 16: Exenciones y reducciones de impuestos Si un contribuyente realiza simultáneamente exenciones y reducciones de impuestos, las ventas de exenciones y reducciones de impuestos se calcularán por separado, si las ventas no se calculan por separado, la exención de impuestos; No se permitirá la reducción de impuestos.
Artículo 17: Umbral del Impuesto al Valor Agregado Si el volumen de ventas de un contribuyente no alcanza el umbral del Impuesto al Valor Agregado estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, el impuesto al valor agregado será exento; si alcanza el umbral, se aplicará el impuesto al valor agregado. Este reglamento prevé el cálculo y pago completo del impuesto al valor agregado.
Artículo 18: Si una entidad o individuo fuera de la República Popular China vende servicios dentro del territorio de la República Popular China y no tiene una agencia operativa dentro del territorio de la República Popular China, su el agente nacional será la persona retenedora; si no hay agente dentro del país, el comprador será el agente retenedor.
Artículo 19: Momento de ocurrencia de la obligación tributaria Momento de ocurrencia de la obligación tributaria:
(1) Las ventas gravadas se producen, con el fin de recibir el pago de las ventas o de obtenerlas. el recibo de reclamación del pago de las ventas el día en que se emite la factura; si la factura se emite primero, será el día en que se emite la factura;
(2) Las mercancías importadas serán el día de la declaración de importación.
El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.
Artículo 20: El impuesto al valor agregado será recaudado por la autoridad tributaria y el impuesto al valor agregado de las mercancías importadas será recaudado por la aduana.
El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. Las medidas específicas serán formuladas por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado en colaboración con los departamentos pertinentes.
Artículo 21: Situaciones en las que no se permiten facturas especiales con IVA Cuando un contribuyente realice ventas gravadas, deberá emitir una factura especial con IVA al comprador que solicitó la factura especial con IVA y presentar la factura especial con IVA. al comprador. El importe de las ventas y el importe del impuesto repercutido se indican por separado en la factura.
No se emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado bajo ninguna de las siguientes circunstancias:
(1) El comprador de las ventas sujetas a impuestos es un consumidor individual;
>(2) Las regulaciones de exención de impuestos se aplican cuando ocurren ventas sujetas a impuestos.
Artículo 22: Lugar de pago del impuesto, lugar de declaración del impuesto y pago del impuesto al valor agregado:
(1) Los hogares de negocios fijos deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente donde se encuentra su establecimiento. Si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), declararán y pagarán impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación de las autoridades fiscales y financieras del Consejo de Estado o de las autoridades fiscales y financieras; autoridades autorizadas por ellas, la oficina central puede resumir y presentar declaraciones de impuestos a la oficina central. La autoridad fiscal local competente declara y paga los impuestos.
(2) Los hogares con negocios fijos que venden bienes o servicios en otros condados (ciudades) deben informar sus operaciones comerciales en el extranjero a las autoridades fiscales competentes donde están ubicadas sus instituciones, y declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes. autoridades donde estén ubicadas sus instituciones, si no declara y paga impuestos a la autoridad fiscal competente en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios, si no declara y paga impuestos a la autoridad fiscal competente; autoridades del lugar de venta o del lugar donde se prestan los servicios, el pago del impuesto será realizado por las autoridades fiscales competentes del lugar donde esté ubicada la institución.
(3) Los hogares comerciales no fijos que vendan bienes o servicios deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios si no declaran y pagan; Los impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios, serán recaudados por la autoridad fiscal competente en el lugar de su establecimiento o residencia.
(4) Las mercancías importadas deben declararse y pagarse impuestos en la aduana en el lugar de la declaración.
El agente retenedor deberá declarar y pagar el impuesto retenido ante la autoridad fiscal competente del lugar de su institución o lugar de residencia.
Artículo 23: Plazos tributarios Los plazos tributarios del Impuesto al Valor Agregado son de 1 día, 3 días, 5 días, 10 días, 15 días, 1 mes o 1 trimestre. El período de pago del impuesto específico de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente con base en el monto del impuesto a pagar por el contribuyente; si el pago del impuesto no puede realizarse de acuerdo con un período determinado, el pago del impuesto podrá realizarse en una sola vez; por uno.
Si un contribuyente utiliza 1 mes o 1 trimestre como período impositivo, deberá declarar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la fecha de vencimiento si el período impositivo es de 1, 3, 5, 10 o 15 días; Si se trata de un período impositivo, el impuesto se pagará por anticipado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento, y el impuesto se declarará dentro de los 15 días siguientes al día 1 del mes siguiente y se liquidará el impuesto a pagar del mes anterior.
El plazo que tendrá el agente de retención para pagar los impuestos se regirá por lo dispuesto en los dos párrafos anteriores.
Artículo 24: Reglamento del Contribuyente sobre Bienes Importados Los contribuyentes que importen bienes deberán pagar impuestos dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que la aduana complete y emita una nota especial de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana.
Artículo 25: Disposiciones de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados Si los contribuyentes que exportan bienes están sujetos a disposiciones de devolución (exención) de impuestos, deberán pasar por los procedimientos de exportación ante la aduana y presentar el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. Dentro del período de declaración de devolución (exención) de impuestos a la exportación especificado, solicitar la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados a las autoridades fiscales competentes mensualmente, las entidades nacionales y las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles; sujeto a las regulaciones de devolución de impuestos (exención), deberá solicitar la devolución de impuestos (exención) a las autoridades fiscales competentes a tiempo. Las medidas específicas serán formuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Si las mercancías de exportación son devueltas o devueltas a la aduana después de que se haya procesado la devolución del impuesto, los contribuyentes deberán compensar el impuesto reembolsado de conformidad con la ley.
Artículo 26: Recaudación y gestión La recaudación y gestión del Impuesto al Valor Agregado se implementará de acuerdo con la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China" y las disposiciones pertinentes de este reglamento.
Artículo 27: Si el Consejo de Estado o las autoridades financieras y tributarias dependientes del Consejo de Estado tienen otras regulaciones sobre asuntos relacionados con el pago del IVA por parte de los contribuyentes del IVA con el consentimiento del Consejo de Estado, dichas regulaciones prevalecerán .
Artículo 28: Fecha de Vigencia El presente Reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2009.