¿Cuáles son los pasos detallados para la devolución de impuestos para materiales de exportación? ¿Cuál es la tasa de devolución de impuestos para los productos de titanio?
La devolución (exención) de impuestos para bienes exportados, denominada devolución del impuesto a la exportación, se refiere básicamente a la devolución del impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto a los consumos especiales realmente pagados durante la producción nacional y circulación de bienes exportados. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte importante de los ingresos fiscales de un país.
Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los bienes exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a costos libres de impuestos y compitan con productos extranjeros en las mismas condiciones. fortaleciendo así la competencia. Fortalecer los esfuerzos para expandir las exportaciones y ganar divisas.
En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del Reglamento del Ministerio de Finanzas sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos sobre el valor agregado sobre productos importados y exportados". que estipuló que la política de devolución del impuesto a los productos de exportación se implementará a partir de abril de 1985. Desde el 1 de octubre de 1994 65438, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país reformó los métodos existentes de gestión de reembolso de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y estableció un reembolso (exención) de bienes de exportación. basado en el nuevo sistema impositivo del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Devolución de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior
Registro de devolución de impuestos
1. Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación, la empresa exportadora deberá, con la aprobación. documento autorizado por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, Licencia de empresa industrial y comercial, certificado de código aduanero y certificado de registro fiscal, completar el "Formulario de Registro de Devolución de Impuestos de Empresa Exportadora" (completar por triplicado para la empresa de producción, una copia cada uno para la autoridad de devolución de impuestos, el departamento de devolución de impuestos de base y la empresa) y solicitar el certificado de registro de devolución de impuestos;
2 Las empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación deben, antes de confiar negocios de exportación por primera vez, pasar por el registro de devolución de impuestos ante las autoridades fiscales locales encargadas de las devoluciones de impuestos con el acuerdo de exportación encomendado, la licencia de actividad industrial y comercial y el certificado de registro fiscal nacional.
3. Cuando el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora cambia y la empresa solicita el registro de cambio en el departamento administrativo industrial y comercial, deberá presentar los documentos pertinentes a la autoridad de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes. la fecha en que el departamento administrativo industrial y comercial maneja el registro de cambios. Solicite el registro de cambios y complete el formulario de cambio de registro de devolución de impuestos (la empresa de producción completa dos copias, y la autoridad de devolución de impuestos y la empresa conservan una copia cada una). Según las regulaciones, si una empresa no necesita registrarse en el departamento administrativo industrial y comercial, debe solicitar a la autoridad de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación o anuncio del cambio por parte de la autoridad pertinente. . El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:
Cambio de nombre;
Cambio de código de empresa;
Cambio de representante legal, responsable financiero y recaudador de impuestos;
Agregar o cancelar una sucursal;
Cambiar la residencia o lugar de negocios;
Cambiar el alcance o método de producción y operaciones comerciales;
Cambiar el alcance o método de producción y operaciones comerciales;
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Capital registrado (capital) Aumento o disminución;
Cambiar la afiliación;
Cambiar el período de producción y operación;
Cambiar o aumentar o disminuir el número de cuenta bancaria básica;
Cambiar otros contenidos de registro de impuestos.
Documentos que debe presentar una empresa al solicitar el registro de cambio de devolución de impuestos:
Formulario de solicitud de cambio de registro fiscal;
Formulario de registro de cambio industrial y comercial y formularios industriales y licencia comercial (certificado de registro);
El certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (original y fotocopia del certificado de registro, formulario de registro, etc.); La empresa exportadora se disuelve, se declara en quiebra, se cancela o se involucra de otro modo en fraude fiscal. Si se suspende la devolución de impuestos o se termina el negocio de devolución de impuestos de conformidad con la ley, la liquidación de la devolución de impuestos debe llevarse a cabo antes de pasar por los procedimientos de cancelación con el departamento administrativo industrial y comercial, se debe recuperar el impuesto sobrerreembolsado y se deben informar los documentos pertinentes a la autoridad de reembolso de impuestos original para cancelar el registro de reembolso de impuestos.
Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o lugar de negocios, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación de la devolución de impuestos antes de solicitar a la administración industrial y comercial. departamento para su cambio o baja o antes de cambiar de domicilio o de domicilio social.
Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por el departamento de administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha de emisión de la licencia comercial. revocado.
Cuando una empresa exportadora solicita la devolución del impuesto de exportación y la cancelación del registro fiscal, los materiales que deben presentarse incluyen:
Aprobación del supervisor o resolución de la junta directiva o congreso de empleados, empresas con inversión extranjera
Deben presentarse al departamento gubernamental para su aprobación y resolución de la junta directiva;
El departamento de administración industrial y comercial está de acuerdo con la decisión de cancelar el certificado de registro o revocar la licencia;
Certificado de registro tributario (original y copia) emitido por la autoridad de devolución de impuestos original
Copias de los documentos de pago de impuestos, multas y cargos por mora
;Otros materiales y certificados relevantes.
5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de impuestos de devolución de impuestos a la exportación no pueden solicitar la devolución de impuestos a la exportación (exención). Las empresas que no se registren para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación después de la fecha de vencimiento deberán realizar correcciones dentro de un límite de tiempo y serán multadas con 1.000 yuanes.
6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.
Sistema de "certificado de contribuyente" de devolución de impuestos a la exportación
(Este sistema ha sido abolido actualmente)
Las empresas exportadoras deben establecerse a tiempo completo o parcial. personal para manejar las devoluciones de impuestos a las exportaciones, y Después de pasar la capacitación y evaluación por parte de las autoridades fiscales, se emitirá un "Certificado de Contribuyente". Cuando una empresa cambia de recaudador de impuestos, debe notificar de inmediato a la autoridad fiscal encargada de su negocio de devolución de impuestos para que cancele el certificado de recaudador de impuestos original. Si la notificación no se realiza a tiempo, la empresa seguirá siendo responsable de todas las actividades y responsabilidades de devolución de impuestos ante las autoridades tributarias después de cambiar el contribuyente original.
Alcance del reembolso del impuesto a la exportación
(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes que caen dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. A menos que se disponga lo contrario, se concederán exenciones fiscales y devoluciones de impuestos:
l. Empresas de producción con financiación nacional (extranjera) con derechos de exportación autónomos o empresas de comercio exterior encomendadas con derechos de exportación autónomos
2. Empresas de comercio exterior con derechos de operación de exportación Las empresas exportan bienes directamente o confían a otras empresas de comercio exterior para exportar bienes;
3. Las empresas de producción (sin derechos de importación y exportación) confían a empresas de comercio exterior. exportar sus propios bienes;
4. Las empresas de la zona franca exportan bienes de la zona franca. Las empresas extranjeras con derechos de importación y exportación compran bienes que se exportan directamente o procesan para su reexportación;
>5 Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación);
(1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para proyectos contratados en el extranjero;
(2) Bienes utilizados para reparación y reparación en el extranjero por empresas dedicadas a negocios de reparación y reparación en el extranjero;
(3) Suministro de buques extranjeros Bienes vendidos por empresas y compañías de suministro de envío a buques y compañías de transporte marítimo extranjeros y recaudados en divisas;
(4) Bienes adquiridos en el país por empresas y enviados al extranjero como inversiones en el extranjero;
(V. ) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales de el gobierno chino y fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación;
(6) Algunos equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera para proyectos de inversión específicos;
(7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales a través de licitaciones internacionales utilizando préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros;
(8) Equipos, materias primas y piezas salientes de empresas extranjeras de procesamiento y ensamblaje;
(9 ) Artículos nacionales adquiridos por embajadas (consulados) extranjeros en China y sus diplomáticos, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios.
La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y la devolución de impuestos (exención) se refiere a la devolución de impuestos (exención) del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. Para las empresas comerciales sin derechos de importación y exportación, los préstamos y las empresas relacionadas no serán reembolsados (condonados). Lo anterior "salvo que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos enumerados en la ley tributaria o bienes cuya exportación está restringida o prohibida.
(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos.
1. Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo;
2. Se requiere declaración en aduana al salir del país, y los bienes exportados a zonas procesadoras de exportación están incluidos. también se considerará declarada;
3. Las ventas deben realizarse financieramente;
4.
2. Las ventas nacionales y las exportaciones de anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados están libres de impuestos;
3. Exportación de cigarrillos: Quienes exportan cigarrillos están exentos del impuesto al valor agregado y impuesto al consumo durante el proceso de producción, y durante el proceso de exportación No hay devolución de impuestos. A otros cigarrillos no planificados se les aplicará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos sobre las exportaciones de productos militares y empresas del sistema de industria militar que exporten bienes producidos por fábricas militares. o asignados por departamentos de la industria militar, y están libres de impuestos.
5. Los productos como piensos, pesticidas, etc. que disfrutan de exención de impuestos en el marco de las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales no serán reembolsados por exportación.
6. Los bienes exportados con ayuda exterior bajo asistencia material general se liquidarán de acuerdo con el reembolso real.
(4) A menos que se indique lo contrario, los bienes exportados por las siguientes empresas están libres de impuestos; pero no se realizarán reembolsos de impuestos.
1. Los pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas de producción exportan bienes por sí mismos o confían a empresas de comercio exterior la exportación de bienes por sí mismos.
2. Los contribuyentes a escala estarán sujetos a las exportaciones de Tong Guan y las facturas están libres de impuestos pero no son reembolsables. Sin embargo, teniendo en cuenta la gran proporción de los siguientes productos de exportación y los factores especiales de producción y adquisición, se permiten devoluciones de impuestos:
Hilado de dibujo, artesanía, aceite de especias, productos de montaña, hierba, sauce, bambú y ratán. productos, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas, lacas, colas de cerdas, pieles de cabra, productos de papel.
3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente productos libres de impuestos estipulados por el Estado (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) para exportar estarán exentas de impuestos, pero no recibirán reembolsos de impuestos.
4. Las empresas de comercio exterior compran productos de exportación a empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de adquisición de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no de base y empresas no mecánicas y comerciales. Empresas de suministro de equipos eléctricos.
(5) Excepto para el comercio de reexportación aprobado de materiales y piezas importados, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o reembolso de impuestos:
1. el sistema de liquidación de contratos bajo asistencia material general Exportación de bienes
2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico)
3. Empresas productoras propias o encomendadas para exportación de bienes no de producción propia.
Para los bienes exportados que no están sujetos a devolución de impuestos según las regulaciones nacionales, el impuesto al valor agregado se aplicará sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.
(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)
Los métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen principalmente el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes), comercio de compensación (ahora cancelado), reembolso de impuestos (exención) se puede manejar de acuerdo con las disposiciones del comercio general, procesamiento de materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación. el comercio de trueque y el comercio de compensación son los mismos que los del comercio general; el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.