Ahora los activos fijos inferiores a 5.000 yuanes se pueden pagar de una sola vez.
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación
Anuncio sobre cuestiones de política tributaria relativas a la depreciación acelerada de activos fijos
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 64 de 2014 No. 64 de 2014 No.
Con el fin de implementar la toma de decisiones y el despliegue del Consejo de Estado para mejorar la política de depreciación acelerada de los activos fijos, promover la transformación tecnológica de las empresas y apoyar el espíritu empresarial y la innovación, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) y sus reglamentos de aplicación, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta de las empresas en materia de aceleración Depreciación de Activos Fijos" (Caishui [2014] No. 75) y otras regulaciones relevantes, por la presente anuncian las cuestiones relacionadas con la mejora de la política del impuesto sobre la renta corporativa sobre la depreciación acelerada de activos fijos. N° 75), se anuncian las siguientes cuestiones relevantes relativas a la implementación y mejora de la política del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre depreciación acelerada de activos fijos:
1. , Fabricación de equipos aeroespaciales y de otro tipo de transporte, fabricación de equipos ferroviarios, navales y de otro tipo de transporte. Empresas de fabricación de equipos aeroespaciales y de otro tipo de transporte, computadoras, comunicaciones y otros equipos electrónicos, fabricación de instrumentación, transmisión de información, software y empresas de servicios de tecnología de la información (en adelante, las seis industrias principales), adquiridas después del 1 de enero de 2014. Para activos fijos (incluidos autoconstruido), se permite acortar la vida de depreciación en no menos del 60% de la vida de depreciación estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, o se puede utilizar el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años. utilizarse para acelerar la depreciación.
Las seis industrias principales se determinan con base en el Código y Clasificación de Industrias Económicas Nacionales (GB/4754-2011) de la Oficina Nacional de Estadísticas. En el futuro, si los departamentos nacionales pertinentes actualizan la clasificación y los códigos de las industrias económicas nacionales, los implementarán de acuerdo con sus regulaciones.
Las empresas en las seis industrias principales se refieren a empresas cuyo negocio principal está en las industrias mencionadas anteriormente, y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% (exclusivo) del ingreso total de la empresa en el año en que se ponen en uso los activos fijos. La denominada renta total se refiere a la renta total estipulada en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
II. Los instrumentos y equipos adquiridos después del 1 de enero de 2014 y utilizados exclusivamente para actividades de investigación y desarrollo, con un valor unitario que no exceda de 1 millón de yuanes, se pueden deducir de una vez al calcular la renta imponible; el valor unitario supera 1 millón de yuanes, se permite acortar la vida de depreciación en no menos del 60% de la vida de depreciación estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, y también puede optar por adoptar el método de doble saldo decreciente o la suma- Método de dígitos de los años para acelerar la depreciación.
El alcance y calibre de los instrumentos y equipos utilizados en las actividades de I+D se determinarán de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la expedición de las "Medidas administrativas para la superdeducción antes de impuestos de las empresas de investigación y Gastos de desarrollo (prueba)"" (Administración Estatal de Impuestos [2008] Nº 116) o el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la superdeducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (prueba)" "" (Guo Shui Fa [2008] No. 116). N° 116) o el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las "Directrices para la gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guo Shui Fa Huo [2008] núm. 362). núm. 362).
Las empresas que hayan disfrutado de las políticas preferenciales antes mencionadas para instrumentos y equipos especiales para actividades de I+D, al disfrutar de la superdeducción de gastos de I+D, deberán seguir las "Medidas Administrativas para la Superdeducción de Empresa antes de impuestos". Gastos de investigación y desarrollo" emitido por la Administración Estatal de Impuestos (Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] No . 116) se implementan las regulaciones. N° 116), "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Política de Súper Deducción Antes de Impuestos para Gastos de Investigación y Desarrollo" (Finanzas e Impuestos [2013] (Finanzas e Impuestos [2013] No. 70)) estipula que los gastos de depreciación que hayan sido registrados deben ser superdeducidos.
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio en las seis industrias principales pueden implementar las disposiciones de los párrafos 1 y 2 de este artículo para la investigación, desarrollo, producción y operación de instrumentos y equipos de ****. Las llamadas empresas pequeñas y de bajo beneficio se refieren a las empresas pequeñas y de bajo beneficio estipuladas en el artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
3. Los activos fijos mantenidos por una empresa con un valor unitario que no exceda los 5.000 yuanes se pueden deducir de una sola vez al calcular la renta imponible.
Para los activos fijos con un valor unitario de no más de 5.000 yuanes mantenidos por una empresa antes del 31 de diciembre de 2013, el valor depreciado se puede deducir en una suma global al calcular la renta imponible después del 1 de enero de 2014.
4. Si una empresa adopta el método de acortar la vida de depreciación, la vida mínima de depreciación de sus activos fijos recién adquiridos no será inferior a la depreciación especificada en el artículo 60 de el "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas" 60% de la vida útil cuando una empresa compra activos fijos que ya han sido utilizados, la vida mínima de depreciación de los activos fijos recién adquiridos no será inferior al 60% de la vida de depreciación restante; después de la vida mínima de depreciación menos la vida útil estipulada en el "Reglamento de Implementación". 60% una vez determinado el período mínimo de depreciación, generalmente no se puede cambiar.
5. Cuando una empresa adopta el método de depreciación acelerada para activos fijos, puede utilizar el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años. Una vez que se determina el método de depreciación acelerada, generalmente no se puede cambiar.
El denominado método del doble saldo decreciente o método de suma de dígitos de años se basa en lo establecido en el artículo 4 del “Aviso de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de Implementar la Depreciación Acelerada de los Activos Fijos Empresariales” (Guo Shui Fa [2009] No. 81).
5. Los activos fijos empresariales cumplen con las condiciones de política preferencial de este anuncio y también cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de la depreciación acelerada de los activos fijos empresariales". (Guo Shui Fa [2009] Nº 81), "Administración Estatal de Impuestos" Las disposiciones del artículo 4 del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de la depreciación acelerada de los activos fijos de las empresas (Guo Shui Fa [2009] N° 81) se implementará. Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a un mayor fomento del desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados (Caishui [2012] N° 27), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Fomentando aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados en el "Aviso sobre cuestiones de política" del impuesto sobre la renta de las empresas (Guoshuifa [2012) 2012] No. 27), las empresas pueden elegir la implementación de políticas más favorable y, una vez elegida, no pueden ser cambiado.
7. Si una empresa adopta una deducción única antes de impuestos, una vida de depreciación acortada o un método de depreciación acelerada para declarar la retención sobre activos fijos, también debe presentar la "Retención por Depreciación Acelerada (Deducción) de Activos Fijos". Cuadro Estadístico" (ver Anexo 1), durante la declaración anual se implementará la gestión posterior al registro y se presentará la información relevante que se requiera.
Las empresas deben conservar adecuadamente las facturas, comprobantes contables y otros documentos y comprobantes pertinentes de los activos fijos adquiridos (para los activos fijos adquiridos, se deben proporcionar instrucciones pertinentes sobre su vida útil) y otra información para referencia futura, y establecer una plataforma y tener en cuenta con precisión las diferencias entre las regulaciones de la ley tributaria y las condiciones contables.
Las autoridades tributarias competentes deben fortalecer la gestión de seguimiento de las empresas que aplican las políticas preferenciales estipuladas en este anuncio. Cuando las empresas solicitan el pago anticipado para disfrutar de políticas preferenciales, deben centrarse en revisar los ingresos anuales del negocio principal. la empresa durante la liquidación de fin de año y la liquidación. Proporción de los ingresos totales.
8. Este anuncio se aplica a 2014 y años posteriores. Este anuncio se aplica a los años fiscales 2014 y posteriores.
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