Registro de la empresa Yuxi: ¿Cómo deducir las "inconsistencias de las cuatro corrientes" y cómo firmar un contrato? ¿Cuáles son los riesgos?
1. Análisis de las políticas tributarias relacionadas con la deducción del IVA soportado
(1) Análisis del Anuncio 2014 N° 39 de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China
Según "Según el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la emisión por parte de los contribuyentes de facturas especiales del impuesto al valor agregado a países extranjeros (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular del Anuncio de China No. 39, 2014), la emisión de facturas especiales con IVA a países extranjeros no constituye una facturación falsa de valor agregado a países extranjeros.
1. El contribuyente vende bienes o proporciona servicios sujetos al IVA al contribuyente que paga;
2. El contribuyente ha cobrado los bienes de venta y ha proporcionado servicios sujetos al IVA del contribuyente. El precio de la mano de obra o de los servicios laborales sujetos a impuestos, o prueba de reclamación del precio.
3. El contenido de la factura especial del impuesto al valor agregado emitida por el contribuyente al contribuyente pagador de conformidad con la normativa; la venta de bienes, prestación de servicios gravados o servicios gravados El contenido del servicio es consistente, y se trata de una factura especial del impuesto al valor agregado obtenida legalmente por el contribuyente y emitida a su propio nombre.
Con base en las políticas tributarias anteriores, la connotación del primer artículo es: logística (flujo de mano de obra); la segunda connotación es el flujo de capital; la connotación del tercer artículo es el flujo de votos; En resumen, de acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio N° 39 (2014) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, si el comportamiento de venta o el comportamiento de servicio cumplen los requisitos al mismo tiempo, el vendedor (proveedor de servicios ), el emisor de la factura especial del impuesto al valor agregado, el destinatario del pago. Ambas partes son el mismo sujeto civil, o en otras palabras, un comportamiento de contratación (servicios) que cumple con los cuatro flujos consistentes de "flujo de contrato, flujo de servicio laboral". (logística), flujo de capitales y flujo de billetes".
(2) Análisis del artículo 1 (3) de Guoshuifa [1995] N° 192
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Fortalecimiento de la Administración de Recaudación del Impuesto al Valor Agregado" (Guo Shui Fa [1995] No. 192) El artículo 1 (3) estipula: "Cuando un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos y paga costos de transporte, el objeto del pago debe ser con la unidad de venta y servicio proveedor que emitió el comprobante de deducción. El impuesto soportado sólo se puede deducir si son consistentes entre sí, de lo contrario no se realizará ninguna deducción. El documento enfatiza específicamente que “el destinatario del pago debe ser el mismo que la unidad de venta que emitió el comprobante de deducción”. bono de deducción y la unidad que prestó el servicio”. Esto significa que no importa quién paga. Se enfatiza particularmente que la unidad de pago debe ser el comprador o el destinatario del servicio. Siempre que el beneficiario y la empresa que emitió la factura especial con IVA sean la misma empresa, la empresa que obtuvo la factura especial con IVA puede declarar la deducción del IVA soportado; de lo contrario, no puede declarar la deducción del IVA soportado. Con base en este análisis, para deducir el IVA soportado se deben cumplir las siguientes condiciones: el vendedor (proveedor de servicios) registrado en el contrato - el transportista registrado en el flujo del contrato, factura o conocimiento de embarque - logística, factura especial con IVA registrado unidad de facturación - flujo de tickets, unidad de cobro real - flujo de capital, etc. , deduciéndose así el IVA soportado.
2. Principios jurídicos y análisis de riesgos fiscales sobre la inconsistencia entre logística y flujo de contratos, flujo de capital y flujo de facturas
La integración de logística y flujo de contratos, flujo de capitales y factura El flujo es una cuestión general del impuesto al valor agregado. Es un requisito legal importante para que los contribuyentes deduzcan el IVA soportado y eviten la emisión falsa de facturas especiales con IVA. Si "la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos", significa que solo el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos están unificados, aunque el flujo de dinero y el flujo de boletos son consistentes, debido a la falta de logística. Según el apoyo y la evidencia, el flujo superficial es inconsistente. El flujo del contrato puede sospecharse fácilmente como contratos falsos o contratos yin y yang. Según la "Interpretación del Tribunal Popular Supremo sobre varias cuestiones relativas a la aplicación de la decisión del Comité Permanente del Congreso Popular Municipal de la APN sobre el castigo del delito de emisión falsa, falsificación y venta ilegal de facturas especiales del IVA" (Fafafa [1996] N° 30), es "para otros". "Emitir falsamente facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido, presentándose a sí mismo o a otros" sin comprar ni vender bienes ni prestar o aceptar servicios sujetos al impuesto.
De hecho, con el rápido desarrollo actual de la industria logística moderna, la logística y los contratos El fenómeno de la inconsistencia entre el flujo, el flujo de capital y el flujo de boletos es muy común. En otras palabras, cuando la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, no significa necesariamente que no haya una transacción real o que se trate de una facturación falsa.
Como autoridades tributarias responsables de la recaudación y administración de impuestos, no sólo debemos ver las inconsistencias entre los flujos logísticos y contractuales, los flujos de capital y los flujos de facturas, sino también considerar la emisión falsa de facturas especiales con IVA por parte de los contribuyentes. Más bien, es necesario determinar con precisión si están emitiendo falsas facturas especiales con IVA en función de las circunstancias reales de la transacción.
Por lo tanto, en la práctica de adquisiciones, si "la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de boletos", enfrentará ciertos riesgos fiscales: es probable que se considere que no es un comportamiento de transacción real y se sospeche. de transacciones ficticias. Emitir facturas con IVA. No sólo es legalmente sospechoso de emitir facturas especiales con IVA falsas, sino que, según la legislación fiscal, el IVA soportado no puede deducirse.
3. Habilidades para firmar contratos y casos de deducción del impuesto al valor agregado donde la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas.
Para evitar inconsistencias entre los flujos logísticos y de contratos, los flujos de capital y los flujos de facturas, no se puede deducir el riesgo fiscal del IVA soportado. Mande Corporate Services cree que los riesgos fiscales deben resolverse y evitarse mediante las siguientes técnicas de contratación.
En primer lugar, debe existir una cláusula de consignación en el contrato de compra. La cláusula debe indicar específicamente que el consignador de los bienes enviados al comprador (el cliente del vendedor) es el proveedor cooperativo a largo plazo del vendedor (del vendedor).
En segundo lugar, se debe enfatizar en el contrato de compra que el consignador no es la base principal para el vendedor de los bienes en el contrato de compra, como el acuerdo marco de cooperación de compra a largo plazo entre el vendedor de las mercancías y el consignador real en el contrato de compra.
Análisis de caso
Análisis de técnicas de firma de contratos para deducir el impuesto al valor agregado de la inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas en el negocio de adquisiciones corporativas
(1) Introducción al caso
La empresa A es una empresa de fabricación de materiales de construcción, la empresa B es una empresa comercial especializada en la distribución de materiales de construcción y la empresa C es una empresa contratista de ingeniería general. La empresa C firmó un contrato de adquisición con la empresa B para comprar materiales de construcción por valor de 100.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) y pagó a la empresa B 1,17 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado). La empresa B emitió una factura de 100.000 yuanes (sin incluir el valor). -impuesto agregado) a la Compañía C. El Impuesto al Valor Agregado es 170. La empresa A y la empresa B han firmado un acuerdo marco de adquisiciones a largo plazo, que estipula que los bienes comprados por la empresa B a la empresa A se almacenarán en el almacén de la empresa A y los productos vendidos por la empresa B a los clientes (compradores potenciales) se enviarán. por la Compañía A de acuerdo con las instrucciones de la Compañía B Las instrucciones se envían directamente a los clientes de la Compañía B. Al mismo tiempo, el acuerdo también estipula que la Compañía A emitirá una factura especial por el 17% del impuesto al valor agregado a la Compañía B, y La empresa B emitirá directamente una factura especial por el 17% de IVA a la empresa C. Analice los ingresos de la empresa C. La factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la empresa B es de 6,5438+0 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado), y el monto del impuesto al valor agregado es 6,5438+0,7 millones de yuanes. ¿Cómo puedo firmar un contrato de compra sin riesgos fiscales?
(2) Análisis de riesgos fiscales y habilidades de firma de contratos para evitar riesgos fiscales.
De acuerdo con la teoría legal y el análisis de riesgo fiscal de que la logística es inconsistente con el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas, el comportamiento de transacción entre la Empresa C y la Empresa B incluye el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas. , pero no hay logística. El verdadero transportista es la empresa A en lugar de la empresa B, lo que genera inconsistencia entre la logística y el flujo de contratos, el flujo de capital y el flujo de facturas. Los detalles se muestran en la siguiente figura:
Como se muestra en la figura anterior, el riesgo fiscal que enfrenta la empresa C es que la empresa C obtenga una factura especial con IVA emitida por la empresa B, que se sospecha que es falsa. facturas y no pueden deducir el IVA soportado. Para garantizar que no se emitan facturas especiales con IVA falsas y se deduzca el IVA soportado, la Empresa C y la Empresa B deben firmar correctamente el siguiente contrato de compra:
En primer lugar, debe existir una cláusula de consignación. en el contrato de compra. La cláusula debe indicar específicamente que el consignador de los bienes enviados al comprador (Empresa C) es un proveedor cooperativo a largo plazo del vendedor (Vendedor) Empresa B.
En segundo lugar, en el contrato de adquisición, se debe enfatizar que la base principal para que la empresa A (cargador) entregue bienes a la empresa C es el acuerdo entre la empresa B (vendedor de bienes) y la empresa A (cargador). ). Acuerdo marco de cooperación en materia de adquisiciones a largo plazo.
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