Ahorro fiscal en la venta al por mayor de productos farmacéuticos
Planes con autonomía de fijación de precios
Por ejemplo, A, B y C son tres empresas con contabilidad independiente dentro de la empresa del grupo y existe una relación de compra y venta. entre ellos: Los productos producidos por la empresa A se pueden utilizar como materia prima para la empresa B, y los productos producidos por la empresa B se proporcionan en un 80% a la empresa C. La información relevante se muestra en la siguiente tabla:
Nombre de la empresa Tipo de IVA Tipo de impuesto sobre la renta Cantidad de producción Precio de mercado normal Precio de transferencia
A 17 33 1000 500 400
17 33 1000 600 500
C 17 33 1000
Nota: Los precios anteriores incluyen impuestos.
Supongamos que el impuesto soportado por la empresa A es de 40.000 yuanes y que la tasa de interés anual del mercado es 24. Si las tres empresas liquidan el pago a precios normales de mercado, el impuesto al valor agregado a pagar es el siguiente:
El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa A = 1000×500×17↓(1 17) -40000.
=72650-40000
= 32650 yuanes
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa B = 1000×600×17↓(1 17)-72650 .
=87180-72650
= 14529 (yuanes)
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa C = 800×700×17↓(1 17) -87180×80.
=81368-69744
= 11624 (yuanes)
El impuesto al valor agregado total a pagar por el grupo = 32650 14529 11624.
= 58803 yuanes
Sin embargo, cuando las tres empresas adoptan el precio de transferencia, el impuesto al valor agregado a pagar es el siguiente:
El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa A = 1000× 400×17↓(1 17)-40000.
=58120-40000
=18120
IVA a pagar por la empresa B = (800×500 200×600)×17↓(1 17)- 58120 .
=75556-58120
= 17436 (yuanes)
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa C = 800×700×17/(1 17) -800×500×17÷117.
=81367-58120
= 23247 yuanes
El impuesto al valor agregado total pagadero por el grupo = 18120 17436 23247 = 58803 (yuanes)
Regulaciones pertinentes sobre planificación y utilización de activos fijos
La ley tributaria estipula que el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos por una empresa, ya sean adquiridos en el país, importados o donados, no se deducirá del impuesto sobre la producción de bienes.
Para los contribuyentes, esto supone sin duda un aumento de la carga tributaria. Para reducir la carga fiscal, si una empresa necesita activos fijos, trate de no subcontratar lo que puede hacer. La compra de materiales y repuestos necesarios para los activos fijos de fabricación propia puede deducirse legalmente del impuesto sobre la producción actual, reduciendo así una parte del impuesto al valor agregado en consecuencia. Además, el alcance de los activos fijos que no se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado estipulado en el "Reglamento del IVA" es menor que el alcance estipulado en los "Principios generales de las normas de contabilidad financiera empresarial" y no incluye bienes inmuebles como casas y edificios.
Mi país implementa el impuesto al valor agregado basado en la producción, es decir, los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos con artículos no sujetos a impuestos no se pueden deducir del impuesto a la producción. Las construcciones nuevas, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de edificios por parte de los contribuyentes son partidas no gravadas independientemente de cómo las calcule el sistema contable. Por lo tanto, no se cargará ningún IVA soportado sobre los costes de reparación mencionados anteriormente. Sin embargo, en el trabajo real, los contribuyentes pueden tratarlos de manera diferente: no se cobra ningún impuesto soportado sobre los costos de reparación de casas y edificios, y el impuesto soportado sobre los costos de reparación de maquinaria y equipo puede deducirse del impuesto repercutido corriente. Aunque este enfoque se basa en el principio del impuesto al valor agregado basado en la producción, permite diferentes métodos de tratamiento en el trabajo práctico.
Están temporalmente exentos del IVA los activos fijos distintos de yates, motocicletas y automóviles utilizados por entidades y autónomos. Los activos fijos aquí mencionados tienen calificaciones específicas:
(1) Bienes incluidos en el catálogo de activos fijos de la empresa;
(2) Bienes administrados y efectivamente utilizados por la empresa como activos fijos;
(3) Bienes cuyo precio de venta no supere su valor original.
Si no se cumplen las condiciones anteriores al mismo tiempo, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa de 6 independientemente del sistema contable. Para actualizar los equipos y revitalizar los activos inactivos, las empresas a veces venden activos fijos que han sido usados o están en uso. Debido a factores fiscales, los altos precios de venta no necesariamente conducen a altas entradas de efectivo.
Por ejemplo, una empresa planea vender un activo fijo que ha sido utilizado durante dos años. El valor contable original del activo fijo es de 6,5438 millones de yuanes y la depreciación ha sido de 6,54383 millones de yuanes. Si la empresa vende el activo a un precio de 6.543.800.200 yuanes, dado que los 6.543.800.200 yuanes exceden el valor original, debe pagar un impuesto al valor agregado de 654.380.02÷(654.38.0.4)×4 = 39.200.000 yuanes. Los ingresos netos de la empresa son 102-3,92 = 980.800 yuanes.
Si la empresa reduce el precio a 990.000 yuanes, aunque los ingresos del comprador son inferiores a 30.000 yuanes, debido a la desaparición de las obligaciones fiscales, los ingresos netos de la empresa aumentan en 99-98,08 = 0,92 millones de yuanes. .
Además, debido a la reducción del precio de venta, las empresas pueden imponer requisitos de pago más estrictos a los compradores, como exigir el pago por adelantado. De esta manera, el aumento neto de la entrada de efectivo empresarial será de más de 9.200 yuanes.
Utilice ventas con descuento y planes de descuento
En la vida económica real, cuando una empresa vende bienes o servicios sujetos a impuestos, no necesariamente los vende al precio original, sino con el fin de incentivar Los compradores compran más. Los productos básicos suelen recibir precios más favorables para los compradores. De acuerdo con la ley tributaria, los contribuyentes sólo pueden utilizar el saldo de descuento como volumen de ventas si cumplen con las siguientes tres condiciones:
Si el volumen de ventas y el monto del descuento se indican por separado en una misma factura, el descuento. el saldo se puede utilizar. El IVA se calcula como ventas; si el monto del descuento se factura por separado, no se puede deducir del monto de las ventas, independientemente de cómo lo manejen finanzas.
2. Las ventas con descuento son diferentes a los descuentos por ventas. El descuento de ventas se refiere al descuento prometido por el vendedor al comprador para alentarlo a reembolsar el pago lo antes posible. Los descuentos de ventas se producen después de las ventas y financian gastos financieros que no se pueden deducir de las ventas.
3. Las ventas con descuento se limitan a descuentos en los precios de los productos. Los descuentos en especie deben calcularse y cobrarse con el IVA como "otorgados a terceros" en la "Venta Supuesta de Bienes" del Reglamento del IVA.
Además, después de que el contribuyente vende los bienes, el comprador no los devolverá debido a razones de variedad y calidad, pero el vendedor debe ofrecerle al comprador un descuento en el precio, y el pago con descuento puede considerarse como ventas.
Por ejemplo, para promover las ventas de productos, la empresa A estipula que cualquiera que compre más de 1000 piezas de sus productos recibirá un descuento del 20 % en el precio. El precio unitario de este producto es de 10 yuanes, por lo que el precio con descuento es de 8 yuanes.
IVA a pagar antes del descuento = 1000×10×17 = 1700 (yuanes)
IVA a pagar después del descuento = 1000×3×17 = 1360 (yuanes)
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La diferencia en el impuesto al valor agregado pagadero antes y después del descuento es la siguiente:
1700-1360 = 340 yuanes.
Para este negocio, los contribuyentes deben indicar el importe del descuento en la misma factura para ahorrar 340 yuanes en impuestos.
Utilice el impuesto repercutido actual para la planificación
El impuesto repercutido se refiere a las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos del contribuyente, y el monto del impuesto sobre las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos se calcula de acuerdo con la tasa impositiva aplicable. El impuesto repercutido se cobra al comprador además del precio, y su fórmula de cálculo es la siguiente:
Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva
La clave para utilizar el impuesto repercutido para ahorrar Los impuestos son el volumen de ventas.
En términos de volumen de ventas, existen las siguientes estrategias de planificación:
1. Al realizar los ingresos por ventas, utilice un método de liquidación especial para retrasar el tiempo de entrada y diferir los impuestos.
2. Los paquetes que acompañan a las promociones de productos deben manejarse por separado y los ingresos por ventas no deben remitirse;
3. Tomar medidas para no remitir los ingresos por ventas después de que el margen de beneficio de los productos vendidos o el precio supere los ingresos por subvenciones;
4. Intente utilizar las ventas tanto como sea posible. Utilice reembolsos en el proceso para compensar los ingresos por ventas;
5. Gaste dinero de alguna manera legal y razonable y envíe menos ingresos por ventas;
6. Úselo para proyectos especiales o instalaciones relacionadas de la empresa. Los bienes deben considerarse ventas externas, pero las ventas se han reducido debido a bajas valoraciones y descuentos en productos defectuosos;
>7. Utilizar el método de la empresa para continuar con la producción y el procesamiento para evitar ser considerado como ventas externas;
8. Promocionar beneficios para los empleados o emitir souvenirs de recompensa, vender; ellos a precios bajos, o distribuir de forma privada bienes comerciales;
10. Los contribuyentes son responsables de las ventas. El IVA reembolsado o descontado al comprador se deducirá del reembolso de ventas o del impuesto de salida del período actual.
Utilice el monto del impuesto soportado actual para la planificación
El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado al comprar bienes o servicios sujetos a impuestos. El importe del impuesto soportado que se puede deducir del impuesto repercutido se limita al impuesto al valor añadido indicado en el certificado de deducción del impuesto al valor añadido y al impuesto al valor añadido incluido en el precio de los productos agrícolas libres de impuestos. Por lo tanto, las estrategias de ahorro de impuestos para el impuesto soportado incluyen:
1. Comprar bienes con el mismo precio que la factura con IVA
2. Cuando los contribuyentes compran bienes o servicios sujetos a impuestos; comprar bienes o servicios sujetos a impuestos de la otra parte solicitar una factura especial del impuesto al valor agregado y obtener del vendedor el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado; el contribuyente encomienda el procesamiento de bienes, no solo debe cobrar la factura especial del impuesto al valor agregado de la parte que lo confía, sino también hacer esfuerzos para que el impuesto al valor agregado indicado en la factura sea lo más grande posible;
4. Cuando los contribuyentes importan mercancías, deben recoger en la aduana un certificado de pago del IVA e indicar el importe del IVA;
5. El impuesto al valor añadido incluido en el precio de compra de los productos agrícolas libres de impuestos. se deducirá de acuerdo al precio indicado en la factura de compra o comprobante de compra reconocido por la autoridad fiscal10.
6. Para obtener con éxito las deducciones, los contribuyentes deben prestar especial atención a las siguientes situaciones y evitar que sucedan:
(1) No obtener y conservar los bienes adquiridos, sujetos a impuestos. servicios, o certificados de deducción de impuestos por procesamiento encomendado de bienes;
(2) Compra de productos agrícolas libres de impuestos sin facturas de compra o certificados de compra reconocidos por las autoridades fiscales;
(3 ) Compra de bienes y servicios sujetos a impuestos O el comprobante de deducción de impuestos de los bienes confiados para su procesamiento no indica el impuesto soportado y otros asuntos relacionados según lo requerido, o el monto del impuesto y otros asuntos relacionados no cumplen con las regulaciones;
7. Al comprar activos fijos, compre algunos accesorios de los activos fijos como materias primas, obtenga una deducción del impuesto soportado;
8. Utilice bienes y servicios adquiridos de elementos sujetos a impuestos para comprar bienes y servicios adquiridos. de artículos no sujetos a impuestos y libres de impuestos, y obtener facturas con IVA;
9. Utilizar trabajos a tiempo parcial para reducir la proporción de piezas no deducibles.
Utilizar las disposiciones de exención del IVA para la planificación
1. Artículos exentos del IVA
(1) Productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas (incluidas las plantaciones diversas) productos primarios producidos por la agricultura, la ganadería, la silvicultura, la ganadería y la ganadería), entre los cuales los productores agrícolas incluyen unidades e individuos dedicados a la producción agrícola;
(2) Anticonceptivos;
( 3) Libros usados se refiere a libros de segunda mano y libros usados comprados por la sociedad;
(4) Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;
(5) ) Bienes y equipos importados proporcionados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
(6) Equipos importados para procesamiento, ensamblaje y comercio de compensación;
(7) Discapacitados organizaciones de personas que importan directamente personas discapacitadas Artículos especiales;
(8) Artículos utilizados por autónomos y otras personas. Se refiere a bienes sujetos al impuesto al consumo excepto yates, motocicletas y automóviles.
2. Disposiciones sobre reducción y exención de impuestos para negocios a tiempo parcial Los contribuyentes que realicen negocios a tiempo parcial y contabilicen por separado las ventas de artículos libres de impuestos y con impuestos reducidos pueden obtener reducciones y exenciones de impuestos.
3. Disposiciones sobre el umbral de tributación. La ley tributaria estipula que los contribuyentes cuyas ventas no alcancen el umbral del impuesto al valor agregado del Ministerio de Finanzas están exentos del impuesto al valor agregado. El rango de umbrales del IVA es el siguiente:
(1) El umbral para la venta de bienes es de ventas mensuales de 600 a 2000 yuanes.
(2) El umbral para las ventas de servicios sujetos a impuestos es de ventas mensuales de 200 a 800 yuanes.
(3) El umbral impositivo es de 50 a 80 yuanes por venta (diaria).
El volumen de ventas mencionado aquí se refiere a pequeños contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios sujetos a impuestos, con ventas anuales sujetas a impuestos de menos de 10.000 yuanes, y se dedican principalmente a la producción. de bienes o la prestación de servicios sujetos al impuesto.