Base legal para exportar el impuesto al valor agregado sobre las piezas compradas a las ventas nacionales.

Débito: principales costos comerciales (precio FOB de ventas de exportación * reembolso de impuestos - sin exenciones ni deducciones de impuestos)

Bienes: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - Transferir el impuesto soportado.

2. Monto de la devolución de impuestos:

Débito: Subvención por cobrar - devolución de impuestos a la exportación (monto de la devolución de impuestos)

Bienes: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - reembolso de impuestos de exportación (monto del reembolso de impuestos)

3. Monto de la exención de impuestos:

Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - reembolso de impuestos de exportación sobre ventas nacionales (libres de impuestos)

Bienes: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Devolución de impuestos a la exportación (exención)

4. Devolución de impuestos recibida

Débito: depósito bancario

Producto básico: debido Recaudación de subsidios - devoluciones de impuestos a las exportaciones

Ejemplos típicos de devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas manufactureras;

Ejemplo 1: una empresa manufacturera con derechos de importación y exportación opera exportaciones ventas y ventas nacionales de bienes de producción propia. Junio ​​de 5438 En octubre de 2005, las empresas pueden deducir un impuesto soportado de 850.000 yuanes por las materias primas y otros productos que compran. Las ventas de productos nacionales alcanzaron los 3 millones de yuanes y el valor de los bienes exportados en el extranjero equivalió a 24 millones de yuanes. Supongamos que el impuesto para el último período es de 50.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado es 17 y la tasa de reembolso es 15. Se supone que no se han diseñado problemas de información. Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:

(1) Materias primas y auxiliares subcontratadas, repuestos, consumos energéticos, etc. , los asientos son los siguientes:

Débito: Materias primas y otras cuentas 5.000.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 850.000.

Producto: Depósito bancario 5.850.000.

(2) Cuando el producto se exporta, el asiento es:

Débito: 24 millones de divisas por cobrar.

Materias primas: los ingresos del negocio principal son 24 millones de yuanes.

(3) Para productos nacionales el asiento es:

Débito: depósito bancario 3.510.000.

Materias primas: Los ingresos del negocio principal son de 3 millones.

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 510,000

(4) Al final del mes, calcule el monto del impuesto que no se permite deducir ni reembolsar de bienes exportados en ese mes.

La cantidad de impuesto que no se puede reducir o reducir = FOB bienes de exportación actuales × precio de moneda extranjera RMB × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) = 2400 × (17-15) = 48 (diez mil yuanes ).

Débito: las ventas del producto cuestan 480.000 yuanes.

Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado transferido) 480.000.

(5) Calcule el impuesto a pagar

El impuesto a pagar este mes = impuesto repercutido - impuesto soportado = el impuesto repercutido sobre bienes nacionales en el período actual - (el impuesto soportado en el período actual y el impuesto retenido en el período anterior -La cantidad que no se deducirá ni reembolsará en este período)=51-(85 5-48)=9 (diez mil yuanes).

Después del traspaso, el saldo acreedor de la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado" al final del mes era de 90.000 yuanes.

(6) Al momento del pago efectivo

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado no pagado de 90.000.

Bienes: 90.000 del banco.

(7) Calcular el monto de la exención de impuestos.

Monto de la exención y el reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes exportados Pague el impuesto al valor agregado (reembolso del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país) de 3,6 millones de yuanes.

Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación) 3.600.000.

Ejemplo 2: citando los datos del ejemplo 1, si el impuesto soportado sobre los bienes comprados en este período es de 14.000 yuanes y otros datos permanecen sin cambios, las entradas para (1)-(6) son las mismas como arriba. Las cuentas restantes se procesan de la siguiente manera:

(8) Calcule el monto del impuesto o exención de impuestos a pagar al final del período actual.

Cantidad de impuesto a pagar este mes = Impuesto repercutido - Impuesto soportado = Impuesto repercutido sobre bienes nacionales en este período - (Impuesto soportado en este período, impuesto retenido en el período anterior - Monto que no es deducible ni reembolsable en este período) = 300 ×17-(140 5-2400×(17-65438)

Debido a que el impuesto a pagar es inferior a cero, el "monto del impuesto restante al final del período" se muestra como 460.000 yuanes .

(9) Calcular devoluciones y exenciones de impuestos

El monto de la devolución de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio de la moneda extranjera en RMB × tasa de descuento para los bienes de exportación = 2400 × 15 = 3,60 (1000 yuanes)

Al final del período actual, el monto de la exención de impuestos es de 460 000 yuanes o menos, y el monto de la exención de impuestos para el período actual es de 3,6 millones de yuanes. >El monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual = 460.000 yuanes.

Este monto Exención de impuestos periódica = exención de impuestos actual - reembolso de impuestos actual = 360-46 = 3,14 ( diez mil yuanes)

Débito: devolución de impuestos a la exportación por cobrar 460.000 yuanes

Impuesto a pagar. - Impuesto al valor agregado a pagar (deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales) 3.140.000 Bienes: Impuesto a pagar - Valor. -impuesto agregado a pagar (reembolso de impuestos a la exportación)

(10. ) Cuando se recibe el reembolso de impuestos, la entrada es:

Débito: depósito bancario 460.000 yuanes

Bienes: devolución de impuestos a la exportación por cobrar